Kontrola podatkowa a celno-skarbowa – czym się różnią, oraz jak się na nie przygotować uwzględniając zmiany w 2023 roku?

Opis

I . Kontrola podatnika prowadzona na podstawie Ordynacji Podatkowej oraz ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej:

1.Formy kontroli podatników przez organy podatkowe i organy kontroli skarbowej:

• Działalność analityczna KAS,
• Nabycie sprawdzające od roku 2022,
• Czynności sprawdzające,
• Kontrola podatkowa,
• Kontrola celno-skarbowa – nowe przepisy od marca 2017 r.

2. Przedmiotowy i podmiotowy zakres kontroli organów kontroli podatkowej i celno-skarbowej od powstania Krajowej Administracji Skarbowej.

3. Właściwość miejscowa organów w zakresie czynności sprawdzających, kontroli podatkowej i celno-skarbowej.

II. Działalność analityczna jako podstawowa forma kontroli podatników:

• Analityczne narzędzia kontroli podatników (JPK, STIR, VIES, KSeF).
• Dowody zebrane w toku działalności analitycznej a dalsze postępowanie organów KAS.
• Polski Ład – nowe metody kontroli analitycznej od 2022 r. oraz od 2023 r.:

a) zmiany w JPK_V7 od roku 2022:

• rozszerzenie zakresu niektórych danych,
• korekta części ewidencyjnej JPK a „czynny żal” – zmiana KKS.

b) obowiązek przekazywania cyklicznie ksiąg podatkowych (ksiąg rachunkowych, PKPiR oraz ewidencji przychodów) w strukturach JPK od 2023 r.,

c) zmniejszenie limitu płatności bezgotówkowych pomiędzy przedsiębiorcami,

d) ustanowienie limitu płatności bezgotówkowych pomiędzy przedsiębiorcami a konsumentami,

e) obowiązek zapewnienia płatności bezgotówkowych przez podatników posiadających kasy fiskalne,

f) informacja od KAS o transakcjach z nieuczciwym kontrahentem,

4.Faktura ustrukturyzowana – nowe narzędzie do kontroli podatników od 2022 r.:

a) system KSeF jako narzędzie do wystawiania faktur,
b) dane faktur ustrukturyzowanych podlegające analizie organów KAS.

III. Polski Ład – „Zakup Kontrolowany”, czyli nabycie sprawdzające – nowa metoda kontrolowania prawidłowości fiskalizacji:

• Procedura dokonania „zakupu kontrolowanego” przez urzędników KAS?
• Procedura postępowania z towarem oraz środkami pieniężnymi w ramach „zakupu kontrolowanego”.
• Dokumenty towarzyszące czynności „zakupu kontrolowanego”.
• Skutki stwierdzenia nieprawidłowości w wyniku dokonania „zakupu kontrolowanego”.

IV. Kontrola podatkowa oraz celno-skarbowa:

1.Omówienie przebiegu kontroli celno-skarbowej i kontroli podatkowej:

• Wszczęcie kontroli (formy, sposoby, podstawy prawne),
• Procedura zawiadamiania o zamiarze wszczęcia kontroli, w tym wyjątki od zawiadomienia,
• Czas trwania kontroli celno-skarbowej, a czas trwania kontroli podatkowej.

2. Elementy kontroli celno-skarbowej i kontroli podatkowej.

3. Najczęściej kontrolowane obszary w trakcie kontroli podatkowej lub celno-skarbowej.

4.Prawa i obowiązki kontrolowanego:

• Jakie są prawa podatnika w związku ze wszczęciem kontroli bez zawiadomienia?
• Jak przygotować się do kontroli po otrzymaniu zawiadomienia o planowanej kontroli?
• Inicjatywa podatnika w zakresie gromadzenia materiału dowodowego,
• Czy organ kontrolny może kierować żądania (wezwania) do pracowników kontrolowanego?
• Elementy prawidłowego wezwania oraz sposób doręczenia a konsekwencje dla podatnika – najczęściej popełniane błędy oraz ich pozytywne skutki dla podatników,
• Jak reagować w trakcie kontroli na ustne, telefoniczne lub mailowe polecenia kontrolujących?
• Obowiązek oraz termin zawiadamiania podatnika o czynnościach dowodowych,
• Dostęp podatnika do materiału dowodowego zgromadzonego w trakcie czynności kontrolnych.

5. Rozstrzygnięcia organu kontroli celno-skarbowej i kontroli podatkowej – protokół, decyzja, wynik, postanowienie.

6. Pełnomocnik w trakcie kontroli:

• w jakim zakresie pełnomocnik zastępuje kontrolowanego?
• kiedy działanie pełnomocnika jest wyłączone?
• odpowiedzialność pełnomocnika w trakcie kontroli.

7. Środki zaskarżania rozstrzygnięć i czynności organu kontroli celno-skarbowej i kontroli podatkowej.

8. Dotkliwe skutki kontroli w związku ze zmianą przepisów ustawy o VAT oraz Ordynacji podatkowej. Zmiany w ramach SLIM VAT 3:

• dodatkowe zobowiązanie 100%, do 30% lub do 20%,
• konsekwencje KKS,
• podwyższone odsetki w podatku VAT do 150%,
• pozbawienie statusu podatnika VAT czynnego.

9. Możliwość korekty deklaracji i skutki korekty deklaracji – odsetki i dodatkowe sankcje podatkowe i KKS.