Temat 1 – Sprawozdawczość według MSR/MSSF oraz zasady sporządzania sprawozdań finansowych.
- Wstęp do zagadnień MSSF oraz „Założenia koncepcyjne sporządzania i prezentacji sprawozdań finansowych”.
- Rys historyczny omawiający proces powstania przepisów MSR/MSSF.
- Proces tworzenia nowych i modyfikacji istniejących MSR/MSSF.
- Cel i zadania stawiane sprawozdaniom finansowym ogólnego przeznaczenia.
- MSR 1 „Prezentacja sprawozdań finansowych” – Ramowe określenie formy prezentacji sprawozdań finansowych, zawierające wytyczne dotyczące ich struktury, nazewnictwa i minimum zawartości. Przygotowanie do wdrożenia nowego MSSF 18 – Prezentacja
i ujawnienia w sprawozdaniach finansowych – zmiana układu prezentacyjnego sprawozdania finansowego, wskaźniki efektywności zdefiniowane przez kierownictwo (MPMs). - MSR 8 „Zasady (polityka) rachunkowości, zmiany wartości szacunkowych i korygowanie błędów”.
- Zasady rachunkowości.
- Wybór i zastosowanie zasad rachunkowości.
- Zmiany zasad (polityki) rachunkowości.
- Ujawnienie informacji związanych ze zmianą zasad (polityki) rachunkowości.
- Wartości szacunkowe.
- Zmiany wartości szacunkowych.
- Korekta błędów oraz ujawnienie informacji dotyczących błędów lat poprzednich.
- MSR 10 „Zdarzenia po zakończeniu okresu sprawozdawczego”.
- Definicja zdarzeń po dniu bilansowym.
- Data zatwierdzenia sprawozdania finansowego według MSR.
- Przykłady zdarzeń następujących po dniu bilansowym wymagających dokonania korekt.
- MSR 12 “Podatek dochodowy”.
- Dodatnie różnice przejściowe.
- Ujemne różnice przejściowe.
- Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
- Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
- Wycena rezerw i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
- Kompensowanie aktywów i rezerw.
- Wycena odroczonego podatku dochodowego w specjalnej strefie ekonomicznej.
- MSR 37 „Rezerwy”.
- Warunki uznania rezerwy.
- Wycena rezerw w różnych sytuacjach:
- zobowiązania gwarancyjne,
- zobowiązania do demontażu środka trwałego,
- wycena rezerw a wartość pieniądza w czasie.
Temat 2 – Aktywa rzeczowe oraz powiązane zagadnienia.
- MSR 2 „Zapasy”.
- Klasyfikacja zapasów w bilansie.
- Koszt nabycia zapasów.
- Ustalanie kosztu wytworzenia produktów:
- wyodrębnianie kosztów stałych i zmiennych,
- ustalanie „uzasadnionej” części kosztów pośrednich.
- Ujęcie zakupu zapasów ze znacznie odroczonym terminem zapłaty.
- Ujęcie kosztu wytworzenia produktów w rachunku zysków i strat.
- Wycena zapasów na dzień bilansowy.
- Odpisy aktualizujące wartość zapasów ich ujęcie.
- MSR 16 „Środki trwałe”.
- Składniki majątkowe zaliczane do środków trwałych.
- Koszt nabycia środka trwałego.
- Ujęcie kosztów demontażu środka trwałego.
- Ujęcie zakupu środka trwałego ze znacznie odroczoną zapłatą.
- Ujęcie późniejszych nakładów na środek trwały (remonty i wymiana części)
z uwzględnieniem podziału na komponenty. - Wycena środków trwałych na dzień bilansowy.
- Przeszacowanie środków trwałych – ujęcie i zasady przeszacowania.
- Zasady prawidłowej amortyzacji środków trwałych:
- ustalanie okresu użytkowania,
- dobór metod amortyzacji,
- amortyzacja metodą jednostek produkcji,
- amortyzacja w podziale na komponenty,
- okresowa weryfikacja amortyzacji.
- MSR 38 „Aktywa niematerialne”.
- Kryteria uznawania aktywów niematerialnych.
- Ustalanie kosztu nabycia składnika aktywów niematerialnych.
- Ujmowanie aktywów niematerialnych wytwarzanych we własnym zakresie.
- Wycena aktywów niematerialnych na dzień bilansowy, okres użytkowania
i amortyzacja aktywów niematerialnych. - Ustalanie wartości firmy i zasady jej rozliczania w kolejnych okresach.
- Wartości niematerialne o nieokreślonym okresie użytkowania.
- MSR 40 „Nieruchomości inwestycyjne”.
- Kiedy nieruchomość powinna być zaliczona do inwestycji?
- Wycena nieruchomości inwestycyjnej na dzień bilansowy. Wycena w koszcie,
a wycena w wartości godziwej – znaczenie wyboru polityki rachunkowości. - Przeklasyfikowanie nieruchomości oraz wycena nieruchomości w przypadku przeklasyfikowania.
- MSR 23 „Koszty finansowania zewnętrznego”.
- Zasady kapitalizacji kosztów finansowania zewnętrznego.
- Jakie koszty mogą być kapitalizowane i w jakich okresach trwania inwestycji?
- MSSF 5 „Aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży oraz działalność zaniechana” – prezentacja w sprawozdaniu finansowym środków trwałych przeznaczonych do zbycia oraz działalności niekontynuowanej z punktu widzenia podmiotu gospodarczego.
- MSR 36 „Utrata wartości aktywów”.
- Etapy procedury badania utraty wartości.
- Przesłanki utraty wartości.
- Ustalanie wartości odzyskiwalnej w testach na utratę wartości.
- Pomiar i ujmowanie odpisów z tytułu utraty wartości oraz „przywrócenie” wartości dla pojedynczego składnika majątkowego.
- Ośrodki wypracowujące środki pieniężne, pomiar i ujmowanie odpisów z tytułu utraty wartości dla ośrodków wypracowujących środki pieniężne.
- MSR 20 „Dotacje rządowe oraz ujawnianie informacji na temat pomocy rządowej” – rozliczanie i prezentacja w sprawozdaniu finansowym dotacji do aktywów i dotacji do przychodów.
Temat 3 – Leasing, przychody z umów z klientami, różnice kursowe oraz segmenty operacyjne.
- MSSF 16 „Leasing”.
- Podstawowe definicje.
- Uproszczenia w zakresie ujmowania umów leasingu w sprawozdaniu finansowym.
- Zmiany umów leasingu.
- Omówienie specyfiki umów leasingu zawartych na czas nieoznaczony oraz ujęcia prawa wieczystego użytkowania gruntów.
- MSSF 15 “Przychody z umów z klientami” – ustanowienie nowych zasad do przedstawiania użytkownikom sprawozdań finansowych użytecznych informacji dotyczących charakteru, kwot, rozkładu w czasie oraz niepewności co do przychodów i przepływów pieniężnych wynikających z umów z klientami – pięciostopniowy model rozpoznawania przychodów.
- MSR 21 „Transakcje w walutach obcych i różnice kursowe”.
- Waluta funkcjonalna, a waluta prezentacji.
- Zasady przeliczania na walutę prezentacji.
- Przeliczanie jednostek działających za granicą.
- Kurs wymiany, natychmiastowy kurs wymiany, kurs zamknięcia wg MSR 21,
a przyjęte kursy na podstawie uregulowań w ustawie o rachunkowości.
- MSSF 8 „Segmenty operacyjne” – ogólne wymogi w zakresie prezentacji informacji o segmentach oraz informacji o kluczowych klientach i geograficznych rynkach zbytu na przykładzie sprawozdań finansowych wiodących polskich spółek giełdowych.
Temat 4 – Instrumenty finansowe oraz płatność na bazie akcji i zysk na jedną akcję
- Instrumenty finansowe (MSR 32, MSSF 7 i MSSF 9).
- Klasyfikacja pożyczek, akcji/udziałów, jednostek uczestnictwa, obligacji, weksli i należności dla potrzeb wyceny.
- Wycena początkowa i bilansowa aktywów finansowych: zamortyzowany koszt i wartość godziwa.
- Ujęcie przeszacowań: wynik finansowy i kapitał (inne całkowite dochody), przeniesienia z kapitału na wynik.
- Ustalanie i ujęcie odpisów aktualizujących.
- Wycena początkowa i bilansowa zobowiązań finansowych.
- Instrumenty pochodne – ujęcie i wycena.
- Rachunkowość zabezpieczeń – zasady wyboru.
- Pomiar efektywności i dokumentacja, ujawnienia informacji na temat instrumentów finansowych (ryzyko kredytowe, płynności i rynkowe).
- Zmiany w rachunkowości instrumentów finansowych.
- MSSF 2 „Płatności na bazie akcji” – podstawowe zagadnienia: aport, programy pracownicze.
- MSR 33 „Zysk przypadający na jedną akcję” – sposoby wyliczania podstawowego
i rozwodnionego zysku na akcję na przykładzie sprawozdań finansowych wiodących polskich spółek giełdowych.
Temat 5 – Skonsolidowane sprawozdania finansowe, sprawozdawczość śródroczna.
- MSSF 3 „Połączenia jednostek gospodarczych”.
- Identyfikacja połączenia gospodarczego – przejęcia przedsięwzięć na nabycia zbioru aktywów.
- Zastosowanie metody przejęcia, w tym:
- ustalanie przekazanej zapłaty i jej relacja do ceny nabycia udziałów,
- identyfikacja, ujmowanie i wycena aktywów netto przejętego podmiotu,
- wycena udziałów niekontrolujących na moment początkowego ujęcia,
- ujęcie wartości firmy (całkowitej lub nabytej) lub zysku na okazyjnym nabyciu.
- Połączenia pod wspólną kontrolą – zastosowanie metody przejęcia oraz metody łączenia udziałów lub innej metody.
- Sprawozdawczość skonsolidowana (MSR 27, MSR 28, MSSF 10 – MSSF 12).
- Grupa kapitałowa jako podmiot sprawozdawczy – definicje i wymogi sprawozdawcze według MSSF, a regulacje ustawy o rachunkowości.
- Relacje między MSR 27, MSR 28, a nowymi standardami: MSSF 10, MSSF 11 i MSSF 12.
- Pojęcie kontroli, współkontroli i znaczącego wpływu.
- Zastosowanie metody przejęcia (MSSF 3) w sporządzaniu skonsolidowanych sprawozdań finansowych.
- Istota metody pełnej konsolidacji i metody praw własności, ujmowanie inwestycji
w podmiotach podporządkowanych przeznaczonych do sprzedaży. - Przejęcia wieloetapowe i nabywanie dodatkowych udziałów w podmiotach zależnych.
- Wpływ transakcji między podmiotami powiązanymi i ich eliminowanie lub uwzględnianie w procedurach konsolidacyjnych.
- MSR 24 „Informacje na temat podmiotów powiązanych” – ogólne wymogi w zakresie prezentacji informacji o podmiotach powiązanych.
- MSR 34 „Śródroczna sprawozdawczość finansowa”.
- Śródroczny raport finansowy.
- Minimalna zawartość śródrocznego raportu finansowego.
- Wybrane informacje objaśniające.
- Szczegółowe przykłady ujawnień oraz okresy, za które wymagana jest prezentacja śródrocznego sprawozdania na przykładzie sprawozdań finansowych wiodących polskich spółek giełdowych.
Temat 6 – Sporządzanie sprawozdań finansowych – zajęcia praktyczne.
- MSR 7 „Sprawozdanie z przepływów pieniężnych” – omówienie metodologii sporządzania sprawozdania z przepływów pieniężnych wraz z przykładem praktycznym.
- Sporządzanie sprawozdania finansowego na moment przejścia na MSR.
- Zasady MSSF 1 „Zastosowanie MSR po raz pierwszy”.
- Sporządzanie bilansu, rachunku zysków i strat wg MSR/MSSF.
- Prezentacja przykładu dotyczącego kompleksowego przekształcenia sprawozdania finansowego zgodnego z ustawą o rachunkowości na sprawozdanie finansowe zgodne z MSR/MSSF.
