Kurs specjalisty ds. MSR/MSSF w praktyce

Program

Temat 1 –  Sprawozdawczość według MSR/MSSF oraz zasady sporządzania sprawozdań finansowych.

1. Wstęp do zagadnień MSSF oraz „Założenia koncepcyjne sporządzania i prezentacji sprawozdań finansowych”.

• • Rys historyczny omawiający proces powstania przepisów MSR/MSSF.
  • Proces tworzenia nowych i modyfikacji istniejących MSR/MSSF.
  • Cel i zadania stawiane sprawozdaniom finansowym ogólnego przeznaczenia.

2. MSR 1 „Prezentacja sprawozdań finansowych” – Ramowe określenie formy prezentacji sprawozdań finansowych, zawierające wytyczne dotyczące ich struktury, nazewnictwa i minimum zawartości.
3. MSR 8 „Zasady (polityka) rachunkowości, zmiany wartości szacunkowych
   i korygowanie błędów”.

• • Zasady rachunkowości.
  • Wybór i zastosowanie zasad rachunkowości.
  • Zmiany zasad (polityki) rachunkowości.
  • Ujawnienie informacji związanych ze zmianą zasad (polityki) rachunkowości.
  • Wartości szacunkowe.
  • Zmiany wartości szacunkowych.
  • Korekta błędów oraz ujawnienie informacji dotyczących błędów lat poprzednich.

4. MSR 10 „Zdarzenia po zakończeniu okresu sprawozdawczego”.

• • Definicja zdarzeń po dniu bilansowym.
  • Data zatwierdzenia sprawozdania finansowego według MSR.
  • Przykłady zdarzeń następujących po dniu bilansowym wymagających dokonania korekt.

5. MSR 12 “Podatek dochodowy”.

• • Dodatnie różnice przejściowe.
  • Ujemne różnice przejściowe.
  • Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
  • Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
  • Wycena rezerw i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
  • Kompensowanie aktywów i rezerw.

6. MSR 37 „Rezerwy”.

• • Warunki uznania rezerwy.
  • Wycena rezerw w różnych sytuacjach:
    • zobowiązania gwarancyjne,
    • zobowiązania do demontażu środka trwałego,
    • wycena rezerw a wartość pieniądza w czasie.
  • Wycena rezerw na długoterminowe świadczenia pracownicze zgodnie z MSR 19.

Temat 2 – Aktywa rzeczowe oraz powiązane zagadnienia

1. MSR 2 „Zapasy”.

• • Klasyfikacja zapasów w bilansie.
  • Koszt nabycia zapasów.
  • Ustalanie kosztu wytworzenia produktów
    • wyodrębnianie kosztów stałych i zmiennych,
    • ustalanie „uzasadnionej” części kosztów pośrednich.
  • Ujęcie zakupu zapasów ze znacznie odroczonym terminem zapłaty.
  • Ujęcie kosztu wytworzenia produktów w rachunku zysków i strat.
  • Wycena zapasów na dzień bilansowy.
  • Odpisy aktualizujące wartość zapasów ich ujęcie.

2. MSR 16 „Środki trwałe”.

• • Składniki majątkowe zaliczane do środków trwałych.
  • Koszt nabycia środka trwałego.
  • Ujęcie kosztów demontażu środka trwałego.
  • Ujęcie zakupu środka trwałego ze znacznie odroczoną zapłatą.
  • Ustalanie kosztu środka trwałego finansowanego dotacją rządową.
  • Ujęcie późniejszych nakładów na środek trwały (remonty i wymiana części).
  • Wycena środków trwałych na dzień bilansowy.
  • Przeszacowanie środków trwałych – ujęcie i zasady przeszacowania.
  • Zasady prawidłowej amortyzacji środków trwałych:
    • ustalanie okresu użytkowania,
    • dobór metod amortyzacji,
    • amortyzacja metodą jednostek produkcji,
    • amortyzacja w podziale na komponenty,
    • okresowa weryfikacja amortyzacji.

3. MSR 38 „Aktywa niematerialne”.

• • Kryteria uznawania aktywów niematerialnych.
  • Ustalanie kosztu nabycia składnika aktywów niematerialnych.
  • Ujmowanie aktywów niematerialnych wytwarzanych we własnym zakresie, czyli koszty badań i koszty rozwoju.
  • Wycena aktywów niematerialnych na dzień bilansowy, okres użytkowania i amortyzacja aktywów niematerialnych.
  • Ustalanie wartości firmy i zasady jej rozliczania w kolejnych okresach.

4. MSR 40 „Nieruchomości inwestycyjne”.

• • Kiedy nieruchomość powinna być zaliczona do inwestycji?
  • Wycena nieruchomości inwestycyjnej na dzień bilansowy. Wycena w koszcie, a wycena w wartości godziwej – znaczenie wyboru polityki rachunkowości.
  • Przeklasyfikowanie nieruchomości oraz wycena nieruchomości w przypadku przeklasyfikowania.

5. MSR 23 „Koszty finansowania zewnętrznego”.

• • Zasady kapitalizacji kosztów finansowania zewnętrznego.
  • Jakie koszty mogą być kapitalizowane i w jakich okresach trwania inwestycji?

6. MSSF 5 „Aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży oraz działalność zaniechana” – prezentacja w sprawozdaniu finansowym środków trwałych przeznaczonych do zbycia oraz działalności niekontynuowanej z punktu widzenia podmiotu gospodarczego.
7. MSR 36 „Utrata wartości aktywów”.

• • Etapy procedury badania utraty wartości.
  • Przesłanki utraty wartości.
  • Ustalanie wartości odzyskiwalnej w testach na utratę wartości.
  • Pomiar i ujmowanie odpisów z tytułu utraty wartości oraz „przywrócenie” wartości dla pojedynczego składnika majątkowego.
  • Ośrodki wypracowujące środki pieniężne, pomiar i ujmowanie odpisów z tytułu utraty wartości dla ośrodków wypracowujących środki pieniężne.

8. MSR 20 „Dotacje rządowe oraz ujawnianie informacji na temat pomocy rządowej” – rozliczanie i prezentacja w sprawozdaniu finansowym dotacji do aktywów i dotacji do przychodów.

Temat 3 –  Leasing, przychody z umów z klientami, różnice kursowe oraz segmenty operacyjne.

1. MSSF 16 „Leasing”.

• • Podstawowe definicje.
  • Uproszczenia w zakresie ujmowania umów leasingu w sprawozdaniu finansowym.
  • Omówienie specyfiki umów leasingu zawartych na czas nieoznaczony oraz ujęcia prawa wieczystego użytkowania gruntów.

2. MSSF 15 “Przychody z umów z klientami” – ustanowienie nowych zasad do przedstawiania użytkownikom sprawozdań finansowych użytecznych informacji dotyczących charakteru, kwot, rozkładu w czasie oraz niepewności co do przychodów i przepływów pieniężnych wynikających z umów z klientami – pięciostopniowy model rozpoznawania przychodów.
3. MSR 21 „Transakcje w walutach obcych i różnice kursowe”.

• • Waluta funkcjonalna, a waluta prezentacji.
  • Zasady przeliczania na walutę prezentacji.
  • Kurs wymiany, natychmiastowy kurs wymiany, kurs zamknięcia wg MSR 21, a przyjęte kursy na podstawie uregulowań w ustawie o rachunkowości.

4. MSSF 8 „Segmenty operacyjne” – ogólne wymogi w zakresie prezentacji informacji
   o segmentach oraz informacji o kluczowych klientach i geograficznych rynkach zbytu.

Temat 4 – Instrumenty finansowe oraz płatność na bazie akcji i zysk na jedną akcję

1. Instrumenty finansowe (MSR 32, MSSF 7 i MSSF 9).

• • Klasyfikacja pożyczek, akcji/udziałów, jednostek uczestnictwa, obligacji, weksli i należności dla potrzeb wyceny.
  • Wycena początkowa i bilansowa aktywów finansowych: zamortyzowany koszt i wartość godziwa.
  • Ujęcie przeszacowań: wynik finansowy i kapitał (inne całkowite dochody), przeniesienia z kapitału na wynik.
  • Ustalanie i ujęcie odpisów aktualizujących.
  • Wycena początkowa i bilansowa zobowiązań finansowych.
  • Instrumenty pochodne – ujęcie i wycena.
  • Rachunkowość zabezpieczeń – zasady wyboru.
  • Pomiar efektywności i dokumentacja, ujawnienia informacji na temat instrumentów finansowych (ryzyko kredytowe, płynności i rynkowe).
  • Zmiany w rachunkowości instrumentów finansowych.

2. MSSF 2 „Płatności na bazie akcji” – podstawowe zagadnienia.
3. MSR 33 „Zysk przypadający na jedną akcję” – sposoby wyliczania podstawowego i rozwodnionego zysku na akcję.

Temat 5 – Skonsolidowane sprawozdania finansowe, sprawozdawczość śródroczna

1. MSSF 3 „Połączenia jednostek gospodarczych”.

• • Identyfikacja połączenia gospodarczego – przejęcia przedsięwzięć na nabycia zbioru aktywów.
  • Zastosowanie metody przejęcia, w tym:
    • ustalanie przekazanej zapłaty i jej relacja do ceny nabycia udziałów,
    • identyfikacja, ujmowanie i wycena aktywów netto przejętego podmiotu,
    • wycena udziałów niekontrolujących na moment początkowego ujęcia,
    • ujęcie wartości firmy (całkowitej lub nabytej) lub zysku na okazyjnym nabyciu.
  • Połączenia pod wspólną kontrolą – zastosowanie metody przejęcia oraz metody łączenia udziałów lub innej metody.

2. Sprawozdawczość skonsolidowana (MSR 27, MSR 28, MSSF 10 – MSSF 12).

• • Grupa kapitałowa jako podmiot sprawozdawczy – definicje i wymogi sprawozdawcze według MSSF, a regulacje ustawy o rachunkowości.
  • Relacje między MSR 27, MSR 28, a nowymi standardami: MSSF 10, MSSF 11 i MSSF 12.
  • Pojęcie kontroli, współkontroli i znaczącego wpływu.
  • Zastosowanie metody przejęcia (MSSF 3) w sporządzaniu skonsolidowanych sprawozdań finansowych.
  • Istota metody pełnej konsolidacji i metody praw własności, ujmowanie inwestycji w podmiotach podporządkowanych przeznaczonych do sprzedaży.
  • Przejęcia wieloetapowe i nabywanie dodatkowych udziałów w podmiotach zależnych.
  • Wpływ transakcji między podmiotami powiązanymi i ich eliminowanie lub uwzględnianie w procedurach konsolidacyjnych.

3. MSR 24 „Informacje na temat podmiotów powiązanych” – ogólne wymogi w zakresie prezentacji informacji o podmiotach powiązanych.
4. MSR 34 „Śródroczna sprawozdawczość finansowa”.

• • Śródroczny raport finansowy.
  • Minimalna zawartość śródrocznego raportu finansowego.
  • Wybrane informacje objaśniające.
  • Szczegółowe przykłady ujawnień oraz okresy, za które wymagana jest prezentacja śródrocznego sprawozdania.

Temat 6 –  Sporządzanie sprawozdań finansowych – zajęcia praktyczne.

1. MSR 7 „Sprawozdanie z przepływów pieniężnych” – omówienie metodologii sporządzania sprawozdania z przepływów pieniężnych wraz z przykładem praktycznym.
2. Sporządzanie sprawozdania finansowego na moment przejścia na MSR.

• • Zasady MSSF 1 „Zastosowanie MSR po raz pierwszy” i ćwiczenia praktyczne.
  • Sporządzanie bilansu, rachunku zysków i strat wg MSR/MSSF – ćwiczenia praktyczne.
  • Prezentacja przykładu dotyczącego sporządzania sprawozdania finansowego według MSSF po raz pierwszy.