Program
Temat 1 – Podatek VAT w podmiotach medycznych (2 dni):
- Krajowy System e-Faktur (KSeF) zamiast Centralnego Rejestru i jego zastosowanie w podmiocie medycznym, jako wystawiającym i otrzymującym faktury. Uprawnienia do korzystania z KSeF:
-
- Co to jest KSeF i do czego ma służyć?
- Pojęcie faktury ustrukturyzowanej, tj. wystawianej w ramach KSeF;
- Akceptacja odbiorcy faktury ustrukturyzowanej;
- Wystawienie, otrzymanie i przesłanie faktury ustrukturyzowanej;
- Przechowywanie faktur ustrukturyzowanych i skutki z tym związane dla podatnika;
- Faktury korygujące w KSeF;
- Faktura uproszczona i faktury do paragonu, a KSeF;
- Faktura zaliczkowa w KSeF;
- Dostęp do faktur w KSeF.
- Omówienie aktualnych schematów JPK w zakresie zgodności oznaczeń JPK z KSeF, symbole GTU i procedur z JPK na fakturach wystawianych przez podmiot medyczny:
-
- Podstawa opodatkowania i podatek należny od poszczególnych rodzajów transakcji;
- Dodatkowe kody/oznaczenia identyfikujące poszczególne dostawy i usługi (GTU – klasyfikacja z punktu widzenia sprzedawanych towarów i usług);
- Dodatkowe kody/oznaczenia identyfikujące powiązania pomiędzy podatnikiem,
a kontrahentami innymi niż budżetowe;
- Faktura do paragonu (ujęcie w ewidencji VAT) oraz faktura uproszczona w nowym JPK_VAT;
- Oznaczenia dowodów sprzedaży (dokument wewnętrzny, faktura do paragonu, dokument
z kasy fiskalnej) – kiedy podatnik ma je zastosować?
- Dodatkowe oznaczenia/kody dowodów nabycia u podatnika.
- Symbole PKWiU i kody CN oraz ich zastosowanie na fakturach wystawianych przez podmiot medyczny.
- Faktury objęte mechanizmem podzielonej płatności i wydłużenie terminu w zakresie ich stosowania do 2025 roku.
- Obowiązek podatkowy i podstawa opodatkowania przez podmiot medyczny – wybrane zagadnienia:
-
- Usługi opieki medycznej;
- Obligatoryjna metoda kasowa w służbie zdrowia – m.in. kserokopie dokumentacji medycznej dla Sądów;
- Badania kliniczne;
- Usługi najmu i refaktura mediów;
- Podstawa opodatkowania i jej korekty;
- Świadczenia kompleksowe jednostki medycznej, a VAT;
- Stawki VAT w działalności jednostki medycznej – nie zawsze zwolnienie.
- Pozostałe kwestie dotyczące rozliczenia podatku VAT przez podmiot medyczny:
-
- Odliczenie podatku naliczonego przez podmiot medyczny;
-
- Odliczenie wg struktury sprzedaży oraz korekty (sygnalizacja tzw. prewskaźnika);
- Mechanizm podzielonej płatności przez podmiot medyczny;
- Transakcje międzynarodowe (np. WNT, import i eksport usług, kwestia Brexitu) przez podmiot medyczny – wybrane problemy;
- Zasady przeliczania kwot wyrażonych w walucie obcej;
- Zakup produktów rolnych od rolnika ryczałtowego i faktura VAT RR;
- Czynności nieodpłatne przez podmiot medyczny;
- Zwolnienie podmiotowe przez podmiot medyczny – wskazanie takiej możliwości dla mniejszych placówek;
- Biała lista, KUP, a Polski Ład;
- Zmiany od 2023 r. (m.in. VAT SLIM 3).
Temat 2 – CIT w podmiotach medycznych (2 dni):
- Podmiot medyczny jako podatnik podatku dochodowego od osób prawnych:
-
- Zakres stosowania zwolnienia podmiotowego z CIT;
- Zakres stosowania zwolnienia podmiotowo-przedmiotowego z CIT.
- Przychody podmiotu medycznego i zasady ich ustalania:
-
- Przychody należne w działalności medycznej w kontekście rozliczeń z NFZ (kontraktowe i ponadkontraktowe) – w tym ustalanie momentu powstania przychodu w przypadku przesunięcia rozliczeń w ramach limitu oraz nadwykonań;
- Przychody należne z tytułu wykonania usług medycznych na zasadach komercyjnych;
- Refaktura, a przychód;
- Ustalenie momentu wykonania usługi, m.in. dla:
-
- usług wykonywanych przez podmioty współpracujące – lekarzy, pielęgniarki, konsultantów, wolontariuszy itp.,
- badań klinicznych, analiz, diagnostyki,
- rehabilitacji,
- ekspertyz dla sądów i prokuratur,
- usług szkoleniowych, w tym – w ramach współpracy z uczelniami w zakresie kształcenia,
- usług reklamowych,
- usług najmu, dzierżawy,
- usług hotelowych i gastronomicznych.
-
- Zasady rozliczania przychodów w naturze, przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń i świadczeń częściowo odpłatnych;
- Zasady dokonywania korekty przychodów – w tym m.in. z tytułu błędów w wystawionych fakturach oraz z powodu kwestionowania przez NFZ rozliczeń wykazanych przez podmiot medyczny świadczeń medycznych.
- Koszty w działalności leczniczej:
-
- Definicja kosztu – związek poniesienia wydatków z przychodami (zachowanie źródła przychodu);
- Zasady potrącalności kosztów w czasie – koszty „bezpośrednie” i „pośrednie”;
- Koszty klasyfikowane metodą kasową;
- Cele statutowe – jak określić, które z wydatków są, a które nie są powiązane z celami statutowymi;
- Koszty podmiotów przekształcanych u następców prawnych;
- Wydatkowanie środków na działalność statutową, a przekształcenie;
- Korekta roczna podatku VAT w kosztach uzyskania przychodu;
- Zasady ujmowania wierzytelności nieściągalnych w kosztach podatkowych;
- Zasady dokumentowania kosztów;
- Zasady korygowania kosztów w działalności leczniczej:
-
- termin uregulowania zapłaty za faktury dokumentujące wydatki zaliczane do kosztów bezpośrednich oraz pośrednich,
- „wyjście” towaru z magazynu, a brak zapłaty – konsekwencje w zakresie korekty kosztów,
- kontrowersje związane z momentem ujęcia korekty kosztów w rozliczeniach podatkowych podmiotu leczniczego – korekta „na bieżąco” czy „wstecznie”,
- rozłożenie płatności na raty przez dostawcę, a konieczność korekty kosztów,
- regulowanie należności w kolejnych okresach rozliczeniowych skutkujące „kasowym” ujęciem kosztów – korzyści dla podmiotu leczniczego,
- kwota korygowanych kosztów wyższa od kwoty kosztów okresu – jak poprawnie rozliczyć obowiązkową korektę kosztów w takim przypadku?
- brak zapłaty za faktury z tytułu nabycia bądź wytworzenia środka trwałego albo wartości niematerialnych i prawnych – obowiązkowa korekta w odniesieniu do amortyzacji.
- Amortyzacja podatkowa składników majątku w podmiocie medycznym:
-
- Kryteria zaliczenia składnika majątku do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych;
- Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne nie podlegające amortyzacji podatkowej;
- Zasady określania wartości początkowej – w tym m.in. otrzymanie przez podmiot medyczny sprzętu medycznego od podmiotu tworzącego;
- Ulepszenie środka trwałego – wpływ na wartość początkową oraz odpisy amortyzacyjne;
- Przyłączenie oraz odłączenie części składowych i części peryferyjnych – wpływ na wysokość odpisów amortyzacyjnych;
-
- Metody oraz stawki amortyzacji;
- Straty w środkach trwałych oraz likwidacja środka trwałego – w tym inwestycji w obcym środku trwałym;
- Problem zaniechanych inwestycji jako kosztu podatkowego – czy fizyczna likwidacja jest konieczna;
- Leasing środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych;
- Środki trwałe sfinansowane z dotacji UE – zasady ich rozliczania przez podmiot leczniczy.
- Zasady sporządzania deklaracji podatkowych CIT-8 przez podmioty medyczne (przykład):
-
- Znaczenie przychodów i kosztów bilansowych;
- Przychody zwolnione z opodatkowania;
- Przychody niepodlegające opodatkowaniu;
- Przychody podlegające opodatkowaniu w roku bieżącym, ujęte w księgach rachunkowych lat ubiegłych;
- Dochody wolne od podatku;
- Koszty nie stanowiące kosztów uzyskania przychodu;
- Koszty innych lat;
- Korekty przychodów i kosztów;
- Kalkulacja podatku.
- Podatek u źródła (WHT) po zmianach wprowadzonych Polskim Ładem:
-
- Zasady poboru podatku;
- Główny przedmiot opodatkowania w przypadku spółek medycznych;
- Wynagrodzenie pośredników;
- Certyfikat rezydencji;
- Zasady stosowania umów o unikaniu podwójnego opodatkowania – należyta staranność.
- Zmiany w podatku CIT od 2023 roku – Polski Ład 3.0:
-
- Zmiany w podatku u źródła (WHT);
- Uchylenie przepisów o tzw. ukrytej dywidendzie – czy są ukryte konsekwencje?
- Podatek minimalny – zmiany regulacji oraz zawieszenie stosowania – znaczenie dla spółek medycznych;
- Zmiany regulacji w zakresie tzw. estońskiego CIT;
- Zmiana zasad dokumentowania tzw. pośrednich transakcji krajowych;
- Korekta przepisów w zakresie cen transferowych;
- Doprecyzowanie zasad rozliczania kosztów finansowania dłużnego (3 mln albo 30 % EBITDA);
- Ulga na złe długi – modyfikacja przepisów;
- Korekta przepisów o spółkach holdingowych;
- Modyfikacja procedury zwrotu podatku od przychodów z budynków;
- Zmiany regulacji w zakresie podatkowej grupy kapitałowej;
- Korekta ulgi dotyczącej pierwszej oferty publicznej;
- Pozostałe zmiany.
