Program
Zasady rozliczania podatku u źródła (WHT) i dochodów transgranicznych. (1 dzień)
- Ustalanie rezydencji podatkowej kontrahenta innej niż polska (tylko dla takiego podmiotu może istnieć obowiązek poboru podatku u źródła) – orzecznictwo i zasady
-
- definicja ustawowa rezydenta i podmiotu nie będącego polskim rezydentem w PIT i w CIT,
- zasady kolizyjne ustalania rezydencji wg umów o unikaniu podwójnego opodatkowania,
- stosowanie certyfikatu rezydencji – okres ważności, forma, wersja (oryginał, czy kopia) wg przepisów obowiązujących od 1.01.2023.
- Identyfikacja zobowiązań od których płatnik winien pobrać podatek u źródła (art. 29 ustawy PIT i art. 21 oraz 22 ustawy o CIT) – błędy popełniane w tej identyfikacji, orzecznictwo definiujące te zobowiązania:
-
- zobowiązania z art. 29 ust. 1 ustawy o PIT oraz art. 21 ustawy o CIT:
- z działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 6-9 ustawy o PIT (tylko w PIT)
- odsetki,
- z praw autorskich lub z praw pokrewnych (obowiązek weryfikacji nie tylko przepisów podatkowych ale również ustawy o prawach autorskich i prawach pokrewnych),
- z praw do projektów wynalazczych,
- ze znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw,
- należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego,
- za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego, w tym także środka transportu – co to jest urządzenie przemysłowe?
- za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how)
- z dywidend
- stawki podatku i zwolnienie wynikające z ustawy o CIT,
- obowiązki płatnika.
- z opłat za usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej (w ściśle określonych okolicznościach),
- z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, z wyjątkiem ładunków i pasażerów tranzytowych
- z uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej, z wyłączeniem przychodów uzyskanych z lotniczego rozkładowego przewozu pasażerskiego, skorzystanie z którego wymaga posiadania biletu lotniczego przez pasażera
- z tytułu świadczeń usług (m.in. doradczych, księgowych, reklamowych, itp.).
- Zwolnienia ustawowe podatników CIT z tytułu podatku u źródła dotyczące czynności z pkt. 2.1:
- status płatnika,
- status podatnika otrzymującego należność,
- powiązanie podatnika i płatnika i wymagany czas istnienia tego powiązania,
- pojęcie i znaczenie rzeczywistego właściciela należności,
- wyłączenia z tego ustawowego zwolnienia z poboru podatku u źródła.
4. Możliwość rozliczenia podatku u źródła w PIT poprzez sporządzenie zeznania PIT-36 złożonego w Polsce – warunki.
5. Podatek u źródła w rozumieniu umów międzynarodowych o unikaniu podwójnego opodatkowania:
-
- zobowiązania od wypłaty których pobieramy wg tych umów podatek u źródła:
- dywidendy,
- odsetki,
- należności licencyjne – definicja i porównanie do czynności opisanych w pkt. 2.1 wynikające z ustaw o podatkach dochodowych. Czy nabycie prawa do używania składnika majątkowego jest należnością licencyjną?
- Orzeczenia i najczęściej popełniane błędy.
- stawki podatkowe z tytułu podatku WHT wg ustaw o podatkach dochodowych i wg umów międzynarodowych:
- warunki na stosowanie obniżonych stawek wynikających z umów międzynarodowych,
- wyłączenia z podatku WHT na podstawie umowy międzynarodowej.
- Obowiązek poboru podatku u źródła, gdy kwota zobowiązań w roku podatkowym na rzecz tego samego powiązanego podatnika przekroczy 2.000.000 zł:
-
- mechanizm „pay and refound” – zasady i dla jakich zobowiązań w 2023 roku ma zastosowanie,
- oświadczenie kierownika jednostki o zasadności stosowania preferencji (nie pobierania podatku lub pobierania podatku obniżonego) – zasady składania i termin ważności w 2023r.,
- opinia o stosowaniu preferencji – zasady obowiązujące w 2023r.
- Rozliczenie podatku WHT u płatnika:
-
- ustalenie stawi podatku (zastosowanie z ustawy lub umowy),
- moment wpłaty podatku do urzędu (nie zawsze taki sam, w zależności od rodzaju podatnika), Właściwy urząd skarbowy – zasady obowiązujące po zmianach wprowadzonych w 2021r.,
- deklaracje, które należy przesłać do podatnika i do odpowiedniego urzędu (czy zawsze takie same zasady przy potrąceniu podatku lub ewentualnym zwolnieniu z opodatkowania?)
- Znaczenie przepisów krajowych, umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz Konwencji MLI dla właściwego rozliczenia przez polskiego płatnika świadczeń wypłacanych na rzecz podmiotów zagranicznych:
-
- konwencja MLI i jej wpływ na umowy międzynarodowe,
- wybór odpowiedniej ustawy wg rezydencji podatnika,
- stosowanie umowy międzynarodowej w rozliczeniu rocznym PIT.
- Ustalenie zasad unikania podwójnego opodatkowania:
-
- wybór właściwej metody unikania podwójnego opodatkowania (wyłączenie z progresją, czy odliczenie proporcjonalne?)
- przykłady wyliczeń zobowiązania podatkowego, w zależności od wyboru właściwej metody unikania podwójnego opodatkowania,
- sposób wykazania na deklaracjach PIT i CIT dochodów/przychodów uzyskiwanych za granicą – w zależności od zastosowania właściwej metody unikania podwójnego opodatkowania,
- czy każda umowa tak samo traktuje różne źródła przychodów?
- Wybrane przychody/dochody w kontekście zastosowania zasad wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania:
- czy prowadząc działalność gospodarczą za granicą należy bezwzględnie zapłacić podatek w Polsce?
- pobór podatku WHT od zaliczek wypłaconych kontrahentowi,
- opłata za szkolenie za granicą, a WHT,
- zdefiniowanie zakładu w rozumieniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania i wpływ na opodatkowanie,
- opodatkowanie dochodów uzyskanych za granicą z pracy najemnej,
- rozliczenie polskiego rezydenta świadczącego pracę dla firmy zagranicznej (w przypadku pracy za granicą lub zdalnie na terytorium Polski),
- oddelegowanie polskich pracowników przez krajowego pracodawcę do pracy za granicę – praktyczne przykłady,
- opodatkowanie dochodów z umów cywilnoprawnych,
- zatrudnianie nierezydentów na umowę zlecenie – praktyczne wyjaśnienia dla polskiego płatnika,
- ubruttowienie zobowiązania z tytułu WHT, a koszty podatkowe płatnika – interpretacje.
11. Podsumowanie i pytanie uczestników spotkania.
Dokumentacja cen transferowych oraz MDR z uwzględnieniem Ordynacji Podatkowej (2 dni)
- Podmioty powiązane i transakcje kontrolowane – do jakich transakcji stosować przepisy
o cenach transferowych?
- Progi dokumentacyjne – jak ustalić wartość transakcji na potrzeby cen transferowych (na przykładach konkretnych transakcji towarowych, usługowych, finansowych i innych)?
- Metody analizy cen transferowych – praktyczne przedstawienie zasad stosowania dostępnych metod.
- Sporządzanie analizy porównawczej metodą TNMM:
- analiza ryzyk i pełnionych funkcji,
- wybór branży PKD,
- wybór badanego wskaźnika finansowego,
- typowanie podmiotów do badania – kryteria włączające,
- zastosowanie kryteriów wykluczających,
- omówienie wskaźników ekonomicznych pomocnych przy wykluczeniach,
- metody statystyczne,
- wyznaczenie przedziałów statystycznych.
5. Safe harbour dla usług o niskiej wartości dodanej i pożyczek – jakie warunki należy spełnić i jakie są korzyści z ich stosowania?
6. Uchylenie obowiązków związanych z tzw. transakcjami rajowymi.
7. Przygotowanie dokumentacji lokalnej cen transferowych krok po kroku:
-
- postać elektroniczna lokalnej dokumentacji cen transferowych,
- opis podmiotu powiązanego,
- opis transakcji, w tym analiza funkcji, ryzyk i aktywów,
- informacje finansowe.
8. Omówienie wszystkich dostępnych przypadków stosowania zwolnienia z obowiązku dokumentacyjnego.
9. Grupowa dokumentacja cen transferowych – przedstawienie wzoru przykładowej dokumentacji.
10. Jak prawidłowo wypełnić roczną informację o cenach transferowych i oświadczenie o rynkowości transakcji – zajęcia praktyczne na formularzach TP-R:
-
- dane identyfikacyjne, cel złożenia informacji, termin,
- ogólne informacje finansowe,
- rozpoznanie transakcji wg kategorii tpr,
- raportowanie transakcji towarowej,
- raportowanie transakcji usługowej,
- raportowanie transakcji finansowej,
- raportowanie transakcji wartości niematerialnych i prawnych,
- raportowanie tpr na przykładzie metody pcn,
- raportowanie tpr na przykładzie metody tnmm,
- oświadczenie o rynkowości transakcji.
11. Korekty cen transferowych – wskazanie najczęstszych przypadków występowania oraz przykłady stosowania odpowiednich zapisów w umowach:
-
- cel stosowania korekty cen transferowych,
- wpływ korekty cen transferowych na rozliczenia cit,
- dokumentowanie korekty cen transferowych,
- warunki zastosowania korekty cen transferowych,
- zmiany okoliczności transakcji wymagające korekty cen transferowych,
- zmiany okoliczności transakcji niewymagające korekty cen transferowych,
- termin dokonywania korekty cen transferowych.
12. Terminy dokumentowania i raportowania o cenach – ważne daty.
13. Sankcje i ryzyko recharakteryzacji transakcji – w jaki sposób je zminimalizować?
14. Raportowanie schematów podatkowych (MDR)
-
- Podstawa prawna i główne pojęcia:
- schematy podatkowe – cel, pojęcie, kwalifikacja,
- obowiązki (w tym retrospektywne raportowanie),
- uzgodnienie,
- kwalifikowany korzystający,
- kryterium głównej korzyści,
- udostępnianie, wdrażanie, opracowanie, oferowanie,
- rozpoznawanie schematów na przykładach z różnych podatków.
-
- Cechy rozpoznawcze:
- ogólna cecha rozpoznawcza,
- szczególna cecha rozpoznawcza,
- inna szczególna cecha rozpoznawcza.
-
- Identyfikacja i pozycja poszczególnych podmiotów – promotor, korzystający, wspomagający, uczestnik uzgodnienia, wyłączenia.
- Obowiązki podmiotów raportujących
- Obowiązek posiadania wewnętrznej procedury
-
- Przekazywanie informacji do Szefa KAS:
- MDR-1 Informacja o schemacie podatkowym,
- MDR-2 Zawiadomienie dotyczące schematu podatkowego,
- MDR-3 Informacja korzystającego o schemacie podatkowym,
- MDR-4 Kwartalna informacja o udostępnieniu schematu podatkowego standaryzowanego.
-
- Wewnętrzna procedura MDR: kiedy jest obowiązek jej wprowadzenia i jak uniknąć kary pieniężnej do 2 000 000 zł z Ordynacji podatkowej?
- Jakie sankcje karnoskarbowe grożą za nie wysłanie schematów?
Podatek VAT w transakcjach międzynarodowych w 2023r. (2 dni)
- Podatek VAT w obrocie UE i poza UE:
-
- Sprzedaż towarów na terytorium UE (WDT):
- Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów oraz nieoczywiste wyłączenia ustawowe – Czy prosty montaż to jeszcze WDT?
- Moment powstania obowiązku podatkowego a sprzedaż towaru. Czy istnieje różnica dla ujęcia w JPK?
- Dokumentowanie transakcji WDT – Potwierdzenie przemieszczenia towarów. Co o tym mówią przepisy unijne ?
- Prawo do zastosowania stawki 0%, a brak przemieszczenie towarów,
- Korekta JPK w przypadku nieotrzymania na czas dokumentów. Ważny jest obowiązek podatkowy czy dokonanie dostawy ?
- Oznaczenia GTU w zakresie JPK, czy dotyczą również dostaw UE ?
-
- Zakup towarów na terytorium UE (WNT):
- WNT w mieście dostawy towarów.
- Obowiązek podatkowy – którą datę przyjąć? Czy brak faktury uprości nam rozliczenia WNT?
- WNT – czy posiadanie CMR jest dokumentem obligatoryjnym – co na to przepisy ?
- Ujęcie WNT w JPK wraz z deklaracją, a brak prefiksu UE kontrahenta. Co z informacją podsumowującą?
-
- Korekty VAT a kurs waluty:
- Dotychczasowa praktyka oraz interpretacje organów podatkowych,
- Korygowanie faktur in plus oraz in minus w ramach pakietów
- Nowelizujących podatek VAT –„SLIM VAT”.
- Pakiet SLIM VAT 3:
- określenie kursu waluty w przypadku korekt in minus,
- określenie kursu waluty w przypadku korekt in plus,
- określenie kursu waluty dla korekt zbiorczych.
-
- Sprzedaż towarów poza UE (Eksport):
- Eksport pośredni i bezpośredni. Różnice w dokumentowaniu oraz wpływ na rozliczenie transakcji.
- Przemieszczenie własnych towarów do kraju trzeciego. Czy to jest eksport?
- Obowiązek podatkowy w eksporcie towarów a prawo do zastosowania stawki 0% – znaczenie formuł Incoterms i innych warunków dostawy dla właściwego rozliczenia eksportu, przykłady praktyczne.
- Przesunięcie transakcji w JPK do następnego okresu. Czy IE 529 jest niezbędne?
- Opodatkowanie zaliczki w eksporcie – warunki do zastosowania stawki 0%. W którym miesiącu będziemy zmuszeni zastosować stawkę podstawową i czy zawsze?
- Korekta eksportu. Czy należy wracać wstecz?
-
- Zakup towarów z poza UE (IMPORT):
- Pojęcie importu.
- Miejsce opodatkowania importu i obowiązek podatkowy.
- Podstawa opodatkowania podatkiem VAT w przypadku importu towarów a wartość celna towarów.
- Zasady rozliczania podatku VAT z tytułu importu towarów – procedura zwykła i uproszczona. Którą procedurę wybrać. Korzyści i zagrożenia.
- Oznaczenia dla transakcji importu towarów przewidziane w JPK wraz z deklaracją.
- Korekta importu, na podstawie jakich dowodów rozliczyć korektę?
- Transakcje łańcuchowe, e-commerce oraz usługi w obrocie międzynarodowym:
-
- Transakcje łańcuchowe unijnie i poza unijne:
- Pojęcie transakcji łańcuchowej – w jaki sposób rozpoznać, że mamy do czynienia z taką transakcją?
- Prawidłowe przyporządkowanie transportu/wysyłki towaru – ustalenie tzw. transakcji ruchomej – czy to wystarczy?
- Warunków dostawy (Incoterms), a odmienne postanowienia w umowie – jakie czekają nas konsekwencje?
- Przykłady wewnątrzwspólnotowych oraz poza unijnych transakcji łańcuchowych, które budzą kontrowersje w orzecznictwie i interpretacjach organów podatkowych,
- Sposób opodatkowania transakcji łańcuchowej.
- Import towarów w ramach łańcuchów a może dwie dostawy?
- Trójstronna procedura uproszczona (TTU) – warunki, sposób wykazania, obowiązki polskiego podatnika. Jak prawidłowo rozliczyć transakcję w JPK?
-
- E-commerce z uwzględnieniem zmian w SLIM VAT 3:
- Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO) oraz sprzedaż na odległość towarów importowanych (SOTI) – definicja oraz przykłady,
- Czy limit 10000 EURO stanowi pułapkę dla e – handlu?
- Opodatkowanie usług elektronicznych, nadawczych i telekomunikacyjnych świadczonych na rzecz konsumentów – co się zmieniło po pierwszym lipca 2021r.,
- Procedura VAT-OSS i VAT-iOSS.
- Jaką zastosować stawkę podatku na fakturze czy Polską, a może kraju unijnego?
- Możliwość rozliczenia usług na nieruchomości poprzez OSS,
- E-Handel z Wielką Brytanią, jakie obowiązują zasady?
-
- Usługi w obrocie międzynarodowym:
- Miejsce opodatkowania usług na rzecz podatników oraz nie podatników,
- Miejsce opodatkowania w przypadku usług remontowo – budowlanych,
- Ważne wyjątki od zasady generalnej dla usług niematerialnych,
- Pojęcie stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej do celów podatku VAT – ryzyka,
- Eksport usług/Import usług – moment powstania obowiązku podatkowego, rozliczenie w deklaracji VAT oraz JPK,
- Refakturowanie usług międzynarodowych – kiedy powstaje obowiązek podatkowy, jaką zastosować stawkę?
- Odliczenie podatku VAT dla importu usług, a brak faktury,
- Stawka 0% dla usług związanych z międzynarodowym transportem i logistyką – zasady stosowania oraz wymagana dokumentacja. Pamiętaj o Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania stawek obniżonych,
- Korekty w sprzedaży i zakupie usług – kiedy ująć i po jakim kursie przeliczyć
(z uwzględnieniem zmian w zakresie ujmowania korekt od 1.01.2021 r.).
Jak przygotować się na Kontrolę US oraz UCS po zmianach wprowadzonych Polskim Ładem oraz SLIM VAT 3?
- Kontrola podatkowa prowadzona na podstawie Ordynacji Podatkowej oraz w ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej:
-
- Formy kontroli podatników przez organy podatkowe i organy kontroli skarbowej:
- Działalność analityczna KAS.
- Nabycie sprawdzające od roku 2022.
- Czynności sprawdzające.
- Kontrola podatkowa.
- Kontrola celno-skarbowa – nowe przepisy od marca 2017 r.
-
- Przedmiotowy i podmiotowy zakres kontroli organów kontroli podatkowej i celno-skarbowej od powstania Krajowej Administracji Skarbowej.
- Właściwość miejscowa organów w zakresie czynności sprawdzających, kontroli podatkowej i celno-skarbowej.
- Działalność analityczna jako podstawowa forma kontroli podatników:
-
- Analityczne narzędzia kontroli podatników (JPK, STIR, VIES, KSeF).
- Dowody zebrane w toku działalności analitycznej a dalsze postępowanie organów KAS.
- Polski Ład – nowe metody kontroli analitycznej od 2022 r. oraz od 2023r.:
- zmiany w JPK_V7 od roku 2022:
- rozszerzenie zakresu niektórych danych,
- korekta części ewidencyjnej JPK, a „czynny żal” – zmiana KKS.
- Obowiązek przekazywania cyklicznie ksiąg podatkowych (ksiąg rachunkowych, pkpir oraz ewidencji przychodów) w strukturach JPK od 2023 r.,
- Zmniejszenie limitu płatności bezgotówkowych pomiędzy przedsiębiorcami,
- Ustanowienie limitu płatności bezgotówkowych pomiędzy przedsiębiorcami, a konsumentami,
- Obowiązek zapewnienia płatności bezgotówkowych przez podatników posiadających kasy fiskalne,
- Informacja od KAS o transakcjach z nieuczciwym kontrahentem.
- Faktura ustrukturyzowana – nowe narzędzie do kontroli podatników od 2022 r.:
- System ksef jako narzędzie do wystawiania faktur,
- Dane faktur ustrukturyzowanych podlegające analizie organów KAS.
- Polski Ład – „Zakup Kontrolowany”, czyli nabycie sprawdzające – nowa metoda kontrolowania prawidłowości fiskalizacji:
-
- Procedura dokonania „zakupu kontrolowanego” przez urzędników KAS?
- Procedura postępowania z towarem oraz środkami pieniężnymi w ramach „zakupu kontrolowanego”.
- Dokumenty towarzyszące czynności „zakupu kontrolowanego”.
- Skutki stwierdzenia nieprawidłowości w wyniku dokonania „zakupu kontrolowanego”.
- Kontrola podatkowa oraz celno-skarbowa:
-
- Omówienie przebiegu kontroli celno-skarbowej i kontroli podatkowej:
- Wszczęcie kontroli (formy, sposoby, podstawy prawne).
- Procedura zawiadamiania o zamiarze wszczęcia kontroli, w tym wyjątki od zawiadomienia.
- Czas trwania kontroli celno-skarbowej, a czas trwania kontroli podatkowej.
- Elementy kontroli celno-skarbowej i kontroli podatkowej.
- Najczęściej kontrolowane obszary w trakcie kontroli podatkowej lub celno-skarbowej.
- Prawa i obowiązki kontrolowanego:
- Jakie są prawa podatnika w związku ze wszczęciem kontroli bez zawiadomienia?
- Jak przygotować się do kontroli po otrzymaniu zawiadomienia o planowanej kontroli?
- Inicjatywa podatnika w zakresie gromadzenia materiału dowodowego,
- Czy organ kontrolny może kierować żądania (wezwania) do pracowników kontrolowanego?
- Elementy prawidłowego wezwania oraz sposób doręczenia a konsekwencje dla podatnika – najczęściej popełniane błędy oraz ich pozytywne skutki dla podatników,
- Jak reagować w trakcie kontroli na ustne, telefoniczne lub mailowe polecenia kontrolujących?
- Obowiązek oraz termin zawiadamiania podatnika o czynnościach dowodowych,
- Dostęp podatnika do materiału dowodowego zgromadzonego w trakcie czynności kontrolnych.
-
- Rozstrzygnięcia organu kontroli celno-skarbowej i kontroli podatkowej – protokół, decyzja, wynik, postanowienie.
- Pełnomocnik w trakcie kontroli:
- W jakim zakresie pełnomocnik zastępuje kontrolowanego?
- Kiedy działanie pełnomocnika jest wyłączone?
- Odpowiedzialność pełnomocnika w trakcie kontroli.
-
- Środki zaskarżania rozstrzygnięć i czynności organu kontroli celno-skarbowej i kontroli podatkowej.
- Dotkliwe skutki kontroli w związku ze zmianą przepisów ustawy o VAT oraz Ordynacji podatkowej. Zmiany w ramach SLIM VAT 3:
- Możliwość korekty deklaracji i skutki korekty deklaracji – odsetki i dodatkowe sankcje podatkowe i KKS.
Prowadzący
Jolanta Kica – doradca podatkowy, absolwentka Wydziału Ekonomii Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu i prawa na Uniwersytecie Wrocławskim. Aplikant radcowski oraz doradca podatkowy. Posiada wieloletnie doświadczenie oraz ugruntowaną wiedzę w zakresie rachunkowości i prawa podatkowego, a także prawa cywilnego i gospodarczego.
Współpracuje z największymi firmami na Dolnym Śląsku. Autor związany z wydawnictwem Wolters Kluwer (Vademecum Doradcy Podatkowego, Vademecum Głównego Księgowego). Trener z zakresu podatków i księgowości.
Nasi klienci oceniają kompetencję i wiedzę trenera na: 5,4/6
Średnia, w jaki sposób trener przekazuje wiedzę popartą przykładami: 5,2/6