Kurs podatkowy dla branży budowlanej i deweloperskiej

Program

Temat 1 – Podatek VAT w budownictwie – pułapki w rozliczeniu.

1. Termin powstania obowiązku podatkowego w branży budowlanej.

• • Usługi budowlane i budowlano – montażowe – szczególne uregulowanie obowiązku podatkowego.
  • Moment wykonania usługi budowlanej – zakończenie prac, czy podpisanie protokołu?
  • Protokolarne wydanie nieruchomości – wpływ na termin obowiązku podatkowego.
  • Zaliczka oraz wpłaty na deweloperski rachunek powierniczy.
  • Usługi świadczone poza terytorium kraju.
  • Usługi najmu i dzierżawy nieruchomości.

2. Stawki podatku VAT dla usług budowlanych oraz dostawy nieruchomości.

• • Definicja społecznego budownictwa mieszkaniowego i związana z tym preferencyjna stawka VAT.
  • Usługi dotyczące infrastruktury towarzyszącej budownictwu oraz prace dokonywane poza bryłą budynku – problemy ze stosowaniem stawki preferencyjnej.
  • Dostawa terenów niezabudowanych – kiedy jest zwolniona, a kiedy opodatkowana VAT?
  • Dostawy budynków dokonane w 2 lata po ich pierwszym zasiedleniu – zasady stosowania zwolnienia oraz możliwość rezygnacji.

3. Podstawa opodatkowania.

• • Sprzedaż budynku i gruntu – zasady ustalania podstawy opodatkowania.
  • Zasady ustalania podstawy opodatkowania w przypadku czynności kompleksowych, np. świadczenie usług z użyciem towarów wykonawcy usługi.
  • Zasady rozliczania faktur korygujących.

4. Fakturowanie i kasa fiskalna w branży budowlanej.

• • Terminy wystawiania faktur:

• • • dla usług budowlanych,
    • dla dostaw nieruchomości.

• • Możliwość zwolnienia usług budowlanych oraz dostaw nieruchomości z ewidencji za pośrednictwem kasy fiskalnej.
  • Specyfika e-faktur (faktur ustrukturyzowanych) wystawianych dla udokumentowania usług budowlanych.

5. Zasady odliczanie podatku naliczonego.

• • Terminy odliczania podatku naliczonego.
  • Świadczenie usług budowlanych poza terytorium kraju, a odliczenie podatku naliczonego.
  • Odliczenie VAT od:

• • • samochodów, pojazdów i maszyn budowlanych,
    • zakupu paliwa,
    • innych wydatków z nimi związanych.

6. Mechanizm Podzielonej Płatności.

• Sytuacje, w których płatność w MPP jest obowiązkowa.
• Nowe zasady obowiązkowej płatności w MPP od 1 lipca 2024 r.

7. Pytania uczestników.

Temat 2 – Przychody w branży budowlanej.

1. Rozróżnienie źródeł przychodów w podatku CIT i konsekwencje dla podatnika z branży budowlanej.
   • Definicja zysków kapitałowych.
   • Zasada podziału kosztów przy dwóch źródłach przychodu.
2. Pojęcie przychodu podatkowego w podatku dochodowym – art. 12.
3. Moment powstania przychodu podatkowego – zasady ogólne.
4. Szczególne zasady powstania przychodu w branży budowlanej.
   • Moment rozpoznania przychodu:
     • całkowite i częściowe wykonanie usługi budowlanej,
     • etapy budowy.
   • Protokół zdawczo – odbiorczy.
   • Usługi realizowane w okresach rozliczeniowych.
   • Sprzedaż lokalu:
     • umowa przedwstępna,
     • zaliczka,
     • protokół,
     • akt notarialny,
     • umowa przyrzeczenia.
   • Przedpłaty – zaliczki, zadatki.
5. Świadczenia częściowo i całkowicie nieodpłatne, a przychody podatkowe.
6. Pozostałe, szczególne zasady uzyskiwania przychodów – zasada kasowa.
   • Zasądzone koszty sądowe.
   • Odszkodowania, kary umowne – zasady rozpoznawania przychodu kasowo.
7. Moment rozpoznania przychodu w przypadku świadczenia usług w ramach generalnego wykonawstwa i podwykonawstwa, konsorcjum, umowy wspólnego przedsięwzięcia, kaucja gwarancyjna.
8. Wyłączenia z przychodów podatkowych – przypadki dla podmiotów z branży budowlanej
   (art. 17).
9. Refakturowanie – kompleksowa analiza momentu rozliczenia przychodu podatkowego.
10. Działalność budowlana za granicą, a ryzyko powstania Zakładu podatkowego.
11. Zasada rynkowości cen w transakcjach z branży budowlanej, obowiązki dotyczące dokumentacji podatkowej.
12. Podatek u źródła – zakup usług budowlanych z zagranicy.
    • Najem sprzętu budowlanego.
    • Zapłata za usługę budowlaną od kontrahenta z zagranicy.
13. Zwolnienia podatkowe w podatku CIT – możliwości zastosowania dla podatników z branży budowlanej.
14. Ulgi podatkowe w podatku CIT.
15. Możliwość stosowania stawki 9% podatku – warunki i ograniczenia.
16. Estoński CIT – alternatywa dla Spółek z branży budowlanej?

Temat 3 – Koszty podatkowe w branży budowlanej.

1. Pojęcie kosztu podatkowego – definicja ogólna (art. 15).
2. Wyłączenia z kosztów podatkowych w branży budowlanej – studium przypadków – art. 16.
3. Szczególne przypadki kosztów podatkowych dla branży budowlanej.
   • Koszty sprzedaży lokali, czynności deweloperskie.
   • Szczególne rodzaje kosztów:
     • wykonanie zastępcze,
     • odpłatne zajęcie pasa drogowego,
     • przebudowa drogi publicznej.
   • Wycinka drzew i krzewów, infrastruktura wodno–kanalizacyjna i energetyczna.
   • Kary umowne, odszkodowania, płatności stanowiące wpływ do budżetu Państwa i JST – kompleksowa analiza.
   • Problematyka wadliwości oraz opóźnienia w realizacji usług budowlanych.
   • Straty inwentaryzacyjne.
   • Likwidacja środków trwałych.
   • Koszty zaniechanych inwestycji.
   • Wykonawstwo zastępcze.
   • Usunięcie / nasadzenie drzew.
   • Zajęcie pasa drogowego.
   • Przebudowa dróg i infrastruktury.
4. Korygowanie kosztów uzyskania przychodów – zasady podatkowe.
5. Rozliczenie kosztów przez konsorcjanta, podwykonawcę, lidera konsorcjum- zasady szczególne.
6. Koszty używania samochodów osobowych.
   • Amortyzacja samochodów osobowych stanowiących środki trwałe.
   • Ograniczenia dotyczące kosztów używania / eksploatacji samochodów osobowych.
7. Ujęcie podatku od nieruchomości w rozliczeniu podatku dochodowego.
   • Podatek od nieruchomości jako koszt uzyskania przychodów w CIT/PIT.
   • Zaległość w podatku od nieruchomości, a koszty uzyskania przychodów.
   • Rozliczenie podatku od nieruchomości w czasie.
8. Ograniczenia KUP.
   • Mechanizm kosztów finansowania dłużnego.
   • Zakup usług niematerialnych od podmiotów powiązanych.
   • Płatności gotówkowe.
9. Problematyka świadczeń na rzecz pracowników i współpracowników – koszty podatkowe.
10. Akcje marketingowe w branży budowlanej – zasady rozliczenia.
11. Amortyzacja środków trwałych w branży budowlanej.
12. Ulga na złe długi w podatku CIT i PIT.
    • Konsekwencje po stronie dłużnika i wierzyciela.
    • Zakres i mechanizm stosowania, sposób naliczania terminu wystąpienia.
    • Ograniczenia w transakcjach.