- Możliwość złożenia wniosku o umorzenie podatku, zanim stanie się zaległością
- Zmiany w raportowaniu schematów podatkowych (MDR) od 1 października 2026 r.
- Brak odrębnego wniosku o stwierdzenie nadpłaty, jeżeli wynika z korekty deklaracji
- Scentralizowanie publikacji interpretacji wydawanych przez samorządy
- Co to oznacza dla Ciebie i Twojej organizacji?
1 października 2026 r. wejdzie w życie nowelizacja Ordynacji podatkowej, która wprowadza szereg korzystnych dla podatników zmian oraz ułatwień proceduralnych. Nowelizacja wprowadza także długo oczekiwane zmiany w zakresie raportowania schematów podatkowych (MDR).
Możliwość złożenia wniosku o umorzenie podatku, zanim stanie się zaległością
Dotychczas umorzenie mogło dotyczyć tylko zaległości podatkowej, tj. gdy przekroczono już termin zapłaty podatku. W nowym stanie prawnym, podatek będzie mógł zostać umorzony, nawet jeśli nie upłynął jeszcze termin jego zapłaty. Wraz z tą zmianą wprowadzony zostanie szereg innych zmian w zakresie MDR, jak np.: zniesienie obowiązku posiadania wewnętrznej procedury MDR, wyłączenie możliwości wydawania interpretacji indywidualnych w zakresie MDR czy też likwidacja obowiązku składania informacji MDR-2.
Zmiany w raportowaniu schematów podatkowych (MDR) od 1 października 2026 r.
Do zmian w zakresie raportowania schematów podatkowych (MDR) zaliczyć należy:
- zmiany definicji pojęćstosowanych na potrzeby przepisów określających obowiązek raportowania schematów podatkowych (MDR),
- zniesienie obowiązku posiadania wewnętrznej procedury MDR,
- połączenie instytucji promotora i wspomagającego w jednej instytucji promotora,
- zwolnienie z obowiązku przekazania informacji o schemacie podatkowym ze względu na obowiązek zachowania prawnie chronionej tajemnicy zawodowej,
- likwidację obowiązku składania informacji MDR-2,
- umożliwienie przekazywania informacji o stosowaniu schematu podatkowego oraz o uzyskanych korzyściach na formularzu MDR-3 raz do roku,
- umożliwienie składania informacji MDR-3 przez pełnomocnika,
- wyłączenie możliwości wydawania interpretacji indywidualnych w zakresie raportowania schematów podatkowych (MDR).
Brak odrębnego wniosku o stwierdzenie nadpłaty, jeżeli wynika z korekty deklaracji
Obecnie złożenie korekty deklaracji wykazującej nadpłatę, rodziło obowiązek złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty (z wyjątkiem złożenia korekty jeszcze przed upływem terminu do złożenia deklaracji). Zrezygnowania z tego wymogu. Datą wszczęcia postępowania w sprawie stwierdzenia nadpłaty będzie data złożenia korekty.
Warto jednak pamiętać, że organ ma prawo weryfikować zasadność wykazywanej nadpłaty, a więc w interesie samego podatnika leży przedstawienie przyczyn korekty. Z tego względu podmioty składające korektę powinny korzystać co najmniej z uprawnienia do przedstawienia pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty. Z kolei podmioty składające korektę, z której wynika nadpłata większa niż 10 000 zł, takie uzasadnienie będą miały obowiązek składać.
Scentralizowanie publikacji interpretacji wydawanych przez samorządy
W aktualnym stanie prawnym indywidualne interpretacje podatkowe wydawane przez samorządowe organy podatkowe publikowane są w Biuletynach Informacji Publicznej (BIP) na stronach podmiotowych właściwych urzędów (gmin lub miast).
Podatek od nieruchomości i tak od lat rodzi sporo problemów, a taka forma publikowania interpretacji, nie sprzyja wypracowaniu jednolitej praktyki. Często jednostki samorządu terytorialnego wydawały całkowicie odmienne interpretacje. W nowym stanie prawnym organ samorządowy będzie przekazywał wydaną interpretację do Dyrektora KIS, a ten będzie publikował ją w tym BIP, gdzie publikowane są wszystkie interpretacje wydawane przez KIS (funkcję tą pełni System Informacji Celno-Skarbowej EUREKA). Wyszukiwanie i analizowanie tych interpretacji stanie się więc o wiele łatwiejsze. Według przepisów przejściowych organy gminne przekażą do publikacji również interpretacje wydane od 1 stycznia 2025.
Podsumowanie
Wymienione zmiany, którymi warto się zainteresować zdecydowanie należy ocenić pozytywnie. Przepisy ułatwią wykonywanie działalności gospodarczej przedsiębiorcom, którzy będą mieć większą pewność, że podejmowane przez nich działania są zgodne z obowiązującym prawem. W ocenie rządu wprowadzenie zmian sprzyjać będzie również dobrowolnemu wykonywaniu zobowiązań podatkowych. Po latach funkcjonowania obowiązków MDR w Polsce ustawodawca nareszcie zdecydował się zliberalizować przepisy, które dla podatników były uciążliwe, a dla administracji skarbowej, jak się okazało, najprawdopodobniej nie przynosiły tak wartościowych informacji jak zakładano.Co to oznacza dla Ciebie i Twojej organizacji?
- Dotychczas osoby ze złożeniem wniosku o umorzenie musiały czekać do momentu popadnięcia w zaległość, ryzykując różne negatywne konsekwencje z tym związane. W wyniku zmian będą mogły podjąć działania w celu ratowania swojej sytuacji już wcześniej, choć oczywiście sama decyzja co do zasadności umorzenia pozostaje po stronie organu podatkowego.
- Zmiany w zakresie ujednolicenia interpretacji zdecydowanie ujednolicą praktykę stosowania prawa.
- Brak odrębnego wniosku o stwierdzenie nadpłaty zdecydowanie uprości postępowanie w tym zakresie.
- Zmiany w zakresie MDR są pozytywne w szczególności dla przedsiębiorców, jak i podmiotów zajmujących się doradztwem podatkowym, ponieważ obowiązki w zakresie raportowania schematów podatkowych (MDR) w praktyce dotyczą głównie ich. Polskie przepisy były w tym zakresie jednymi z najbardziej restrykcyjnych, wymagając raportowania schematów krajowych, podczas gdy unijna dyrektywa DAC6 wymaga wyłącznie raportowania transgranicznego.
Artykuł napisany przez:
Iwona Biernat-Baran
Prawnik, doradca podatkowy (nr wpisu 12273). Posiada ponad 10 – letnie doświadczenie zawodowe związane z prawem podatkowym. Początki kariery związała z pracą w administracji skarbowej, m.in. w urzędzie skarbowym oraz izbie skarbowej. Obecnie prowadzi kancelarię doradztwa podatkowego. Jest trenerem z zakresu podatku od towarów i usług (VAT) oraz KSeF. Pomaga wdrożyć KSeF w firmach oraz przeprowadza audyty wdrożeniowe KSeF. Jest autorką publikacji z zakresu prawa podatkowego oraz organizatorem i uczestnikiem wielu konferencji naukowych, na których prezentuje tematy związane z prawem podatkowym. Prezes Stowarzyszenia Naukowego Prawa Podatkowego, członek Krajowej Rady Doradców Podatkowych, Przewodnicząca Kolegium Redakcyjnego Wydawnictw KIDP, Redaktor Naczelna Wydawnictw KIDP.
