W tym wpisie przeczytasz:
- Wypłata dywidendy i obowiązki dokumentacyjne w klasycznym CIT w Polsce wobec wspólników będących osobami fizycznymi – rezydentów polskich.
- Wypłata dywidendy i obowiązki dokumentacyjne w klasycznym CIT w Polsce wobec wspólników będących osobami fizycznymi – nierezydentów polskich.
- Obowiązki dokumentacyjne spółki wypłacającej dywidendę nierezydentowi.
- Co to oznacza dla Ciebie i Twojej organizacji?
Czerwiec to miesiąc, w którym wiele podmiotów rozważa wypłatę dywidendy ze spółek przez wspólników. Przedstawiamy aktualne informacje dotyczące zasad wypłaty dywidendy oraz obowiązków dokumentacyjnych spółek objętych klasycznym CIT w Polsce, w szczególności w kontekście wspólników będących osobami fizycznymi.
Wypłata dywidendy i obowiązki dokumentacyjne w klasycznym CIT w Polsce wobec wspólników będących osobami fizycznymi – rezydentów polskich.
Opodatkowanie dywidendy – podstawowe zasady.
Dochody z dywidendy są traktowane jako przychody z kapitałów pieniężnych u osób fizycznych. Podatek od dywidendy jest pobierany w formie zryczałtowanej stawki 19% przez spółkę wypłacającą dywidendę, która pełni tu rolę płatnika. Wspólnik otrzymuje kwotę dywidendy już po potrąceniu podatku. Osoba fizyczna otrzymująca dywidendę nie musi ujmować jej w zeznaniu rocznym ani samodzielnie składać rozliczenia z tego tytułu.
Obowiązki spółki jako płatnika podatku.
- Pobór podatku: Spółka pobiera zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19% w momencie wypłaty dywidendy.
- Wpłata podatku: Pobrany podatek Spółka przekazuje na rachunek urzędu skarbowego właściwego według siedziby spółki – do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła wypłata dywidendy i pobranie podatku.
- Deklaracja roczna: Do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym, w którym spółka wypłaciła dywidendę, należy złożyć deklarację PIT-8AR do właściwego urzędu skarbowego.
Kluczowe terminy:
| Obowiązek | Termin realizacji |
Podmiot, na którym spoczywa obowiązek |
|---|---|---|
| Pobranie podatku | W dniu wypłaty dywidendy | Spółka |
|---|---|---|
| Wpłata podatku do US |
Do 20. dnia miesiąca po miesiącu wypłaty dywidendy |
Spółka |
|---|---|---|
| Złożenie PIT-8AR |
Do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym |
Spółka |
|---|---|---|
Wypłata dywidendy i obowiązki dokumentacyjne w klasycznym CIT w Polsce wobec wspólników będących osobami fizycznymi – nierezydentów polskich.
Dywidenda wypłacana przez polską spółkę osobie fizycznej będącej nierezydentem co do zasady podlega zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu w wysokości 19. Jednakże – z uwagi na możliwość zastosowania umów o unikaniu podwójnego opodatkowania – nie w każdym przypadku dywidenda będzie opodatkowana w Polsce. Nierezydent podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, a zatem w Polsce opodatkowane są dochody wyłącznie osiągane na terytorium Polski.
Obowiązki dokumentacyjne spółki wypłacającej dywidendę nierezydentowi.
Spółka wypłacająca dywidendę nierezydentowi ma następujące obowiązki dokumentacyjne:
- Pobranie podatku (19% lub stawka z UPO) w dniu wypłaty dywidendy.
- Przekazanie pobranego podatku na rachunek urzędu skarbowego właściwego według siedziby spółki, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu wypłaty.
- Złożenie deklaracji rocznej PIT-8AR do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym.
- Przekazanie nierezydentowi oraz właściwemu urzędowi skarbowemu informacji IFT-1R do końca lutego roku następującego po roku podatkowym.
- Na pisemny wniosek wspólnika, płatnik w terminie 14 dni od dnia złożenia tego wniosku obowiązany jest sporządzić i przesłać wspólnikowi i urzędowi skarbowemu imienną informację IFT-1.
- Sporządzenie informacji IFT-1 na wniosek wspólnika nie zwalnia go z obowiązku sporządzenia informacji IFT-1R.
Wypłata dywidendy nie jest skomplikowanym procesem, jeśli pozna się specyfikę i warianty z jakimi możemy się spotkać. Różne formy wspólników, rezydencji to wszystko ma wpływ na prawidłowe rozliczenie podatków.
Co to oznacza dla Ciebie i Twojej organizacji?
- Wypłata dywidendy w spółkach z o.o. objętych klasycznym CIT w Polsce wiąże się z konkretnymi obowiązkami podatkowymi i dokumentacyjnymi, które różnią się w zależności od rezydencji wspólnika.
- W przypadku wspólników będących rezydentami polskimi, spółka jako płatnik pobiera i przekazuje podatek, a także składa odpowiednie deklaracje, zwalniając tym samym wspólnika z obowiązku uwzględnienia dochodu z dywidendy w zeznaniu rocznym.
- Przy wypłacie dywidendy na rzecz nierezydentów, konieczne jest dodatkowe uwzględnienie przepisów wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) – w tym dostarczenie właściwych certyfikatów rezydencji oraz sporządzenie dodatkowych informacji IFT.
- Niedochowanie terminów lub błędna kwalifikacja rezydencji wspólnika może skutkować ryzykiem podatkowym po stronie spółki, w tym sankcjami.
- Zrozumienie i właściwe wykonanie obowiązków dokumentacyjnych — zwłaszcza przy wypłacie dywidendy nierezydentowi — jest kluczowe dla ograniczenia ryzyk podatkowych i prawnych.
Artykuł napisany przez:
Patrycja Kubiesa
Doradca podatkowy, członek Zarządu Małopolskiego Oddziału Krajowej Izby Doradców Podatkowych oraz członek Stowarzyszenia Naukowego Prawa Podatkowego. Absolwentka Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie i Uniwersytetu Pedagogicznego w Krakowie, szkoleniowiec, autorka wielu opracowań i artykułów w uznanych firmach i wydawnictwach w Polsce.
