Artykuł napisany przez:
Patrycja Kubiesa
Doradca podatkowy, członek Zarządu Małopolskiego Oddziału Krajowej Izby Doradców Podatkowych oraz członek Stowarzyszenia Naukowego Prawa Podatkowego. Absolwentka Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie i Uniwersytetu Pedagogicznego w Krakowie, szkoleniowiec, autorka wielu opracowań i artykułów w uznanych firmach i wydawnictwach w Polsce.
5 lutego 2025 roku została wydana interpretacja indywidualna (sygn. 0115-KDIT2.4011.563.2024.1.ŁS) dotycząca obowiązków podatkowych związanych z organizowaniem przez spółkę X sp. z o.o. promocji stanowiącej sprzedaż premiową.
Wnioskująca spółka działa na terytorium Polski i zajmuje się dystrybucją produktów i organizuje akcje promocyjne mające na celu zwiększenie sprzedaży. W ramach promocji klienci nabywający określone produkty mogą kupić wycieczkę lub inną nagrodę rzeczową za symboliczne 1 PLN.
Kluczową kwestią było ustalenie, czy spółka ma obowiązek poboru zryczałtowanego podatku dochodowego (PIT) od takich nagród oraz czy powinna sporządzać informację PIT-8AR. Spółka argumentowała, że nie jest płatnikiem PIT w tej sytuacji, ponieważ uczestnikami promocji są wyłącznie podmioty prowadzące działalność gospodarczą (osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, spółki lub inne podmioty gospodarcze), a nie konsumenci.
Dyrektor KIS potwierdził prawidłowość stanowiska spółki.
W interpretacji wskazano, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT, nagrody związane ze sprzedażą premiową są wolne od podatku dochodowego do kwoty 2 000 zł, ale zwolnienie to nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatników w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Oznacza to, że osoby prowadzące działalność gospodarczą muszą samodzielnie rozliczyć się z podatku, traktując nagrody jako przychód z działalności gospodarczej (art. 14 ustawy o PIT).
Kiedy pobierać podatek dochodowy od nagród?
Zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT, od nagród związanych ze sprzedażą premiową pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10%. Obowiązek ten dotyczy jednak tylko nagród przyznawanych osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej. W przypadku przedsiębiorców obowiązek rozliczenia podatku spoczywa na nich samych, a nie na organizatorze promocji.
Dyrektor KIS podkreślił również, że przepisy ustawy o PIT nie nakładają obowiązków płatnika na podmioty wypłacające świadczenia osobom prowadzącym działalność gospodarczą. W konsekwencji spółka X sp. z o.o. nie musi pobierać podatku PIT od uczestników promocji ani sporządzać informacji PIT-8AR. To samo dotyczy sytuacji, gdy uczestnikami promocji są spółki lub inne podmioty gospodarcze, a beneficjentami nagród osoby fizyczne wyznaczone przez te podmioty.
Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS potwierdziła, że spółka organizująca sprzedaż premiową nie ma obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego ani sporządzania informacji PIT-8AR, jeśli nagrody trafiają do przedsiębiorców. Stanowi ona istotne uproszczenie obowiązków podatkowych dla firm organizujących tego rodzaju promocje. W efekcie przedsiębiorstwa mogą bez dodatkowych obowiązków podatkowych przyznawać nagrody swoim kontrahentom prowadzącym działalność gospodarczą.
Co to oznacza dla Ciebie i Twojej firmy?
- Obowiązek poboru zryczałtowanego podatku dochodowego dotyczy tylko nagród przyznawanych osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej.
- Jeśli nagrody (np. wycieczki lub inne przedmioty) oferowane są wyłącznie podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą, firma nie ma obowiązku pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego (PIT) ani sporządzania deklaracji PIT-8AR.
- W sytuacji, gdy odbiorcą nagrody nie jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, odpowiedzialność za rozliczenie podatku leży po stronie obdarowanego podmiotu, który uwzględnia ją jako przychód z działalności gospodarczej.
