Przekazywanie pracownikom upominków z okazji ślubu, narodzin dziecka czy jubileuszu firmy to doskonały sposób na budowanie zaangażowania i pozytywnej atmosfery w zespole. Niestety, w świetle podatków podejmowanie tego rodzaju decyzji wymaga każdorazowo przeprowadzenia wnikliwej analizy podatkowej. Z perspektywy działów kadr i płac kluczowe staje się wówczas pytanie: czy taki prezent to przychód ze stosunku pracy, od którego trzeba odprowadzić PIT?
Naprzeciw tym dylematom wychodzi najnowsza interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 25 czerwca 2026 r. (sygn. 0112-KDIL2-1.4011.467.2026.3.KF). Organ podatkowy przekazuje w tym temacie jasne wytyczne oraz daje pracodawcom zielone światło do działania. Co ważne, rozstrzygnięcie to nie jest odosobnionym przypadkiem, lecz idealnie wpisuje się w jednolitą i stabilną linię orzeczniczą sądów oraz organów podatkowych.
Dlaczego prezent to darowizna, a nie PIT?
Zgodnie z treścią art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2026 r., poz. 592 ze zm.) (dalej: ustawa o PIT) za przychody ze stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych. Oznacza to, że przychodami ze stosunku pracy są wszelkiego rodzaju wypłaty i świadczenia, które w jakikolwiek sposób wiążą się z faktem wykonywania pracy.
Niezależnie od powyższego należy pamiętać, że w ustawie o PIT przewidziane zostały sytuacje, w których uzyskanie korzyści majątkowej mieszczącej się w definicji przychodu nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wśród takich wyłączeń należy wskazać przepis art. 2 ust. 1 pkt 3, który dotyczy przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn.
W praktyce każdorazowo w sytuacji, w której otrzymywane świadczenie mieścić się będzie w definicji darowizny, nie będzie podlegać opodatkowaniu na podstawie ustawy o CIT. Umowa darowizny zdefiniowana została w art. 888 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny, w myśl którego przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku. Natomiast w świetle art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn, obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.
Z analizy powyższych regulacji wynika zatem, że nieodpłatne przekazanie (wręczenie upominków/prezentów) pracownikom lub współpracownikom podlega: opodatkowaniu PIT w przypadku uznania, że stanowi element wynagrodzenia za pracę lub opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn w sytuacji uznania takiego przekazania za darowiznę na rzecz pracownika lub współpracownika. Zacytowane przepisy dotyczą bowiem podatników osiągających dochód (przychód), który co do zasady może podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a który uzyskany został przez nich w sposób nieodpłatny (natomiast uznany zostaje za przychód ze stosunku pracy lub przychód z działalności wykonywanej osobiście) lub podatników osiągających dochód (przychód) podlegający opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Rolą analizowanej regulacji jest zapobieżenie sytuacji, w której to samo przysporzenie majątkowe powodowałoby powstanie obowiązku podatkowego w dwóch podatkach, czego skutkiem byłoby podwójne opodatkowanie tego samego przysporzenia majątkowego. Przy czym zaznaczyć należy, że wyłączeniu temu podlega jedynie nabycie na podstawie jednego z tytułów wskazanych w art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, które faktycznie miało miejsce.
W wydanej interpretacji Dyrektor KIS potwierdził więc, że jeśli prezent spełnia kodeksowe warunki darowizny (jest bezpłatnym świadczeniem na rzecz obdarowanego kosztem majątku darczyńcy), to jest całkowicie wyłączony z PIT. W konsekwencji na pracodawcy nie ciążą obowiązki płatnika, co oznacza, że nie musi obliczać ani pobierać zaliczki na podatek.
Kiedy upominek nie podlega opodatkowaniu PIT? – warunki bezpodatkowego przekazania
Analiza treści wydawanych interpretacji pozwala ukształtować katalog warunków, których wystąpienie gwarantuje brak konieczności stosowania ustawy o PIT do sytuacji przekazywanych przez pracodawcę prezentów. Należy do nich zaliczyć:
- Brak powiązania z wynikami pracy: Prezent musi być przyznawany niezależnie od oceny pracowniczej, frekwencji czy osiągnięć zawodowych.
- Brak zapisów w regulaminach: Zasady wręczania upominków nie mogą być opisane w umowie o pracę, regulaminie wynagradzania ani innych aktach wewnętrznych.
- Brak roszczeniowości: Pracownik nie może żądać prezentu ani ekwiwalentu pieniężnego, ma też prawo odmówić jego przyjęcia.
- Charakter okolicznościowy: Wręczenie następuje z okazji określonych wydarzeń prywatnych (np. ślub, narodziny dziecka) lub ogólnych świąt.
Przegląd orzecznictwa: Fiskus jednolity w swoich interpretacjach!
Na wstępie wskazać należy, iż w wydawanych interpretacjach indywidualnych Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przywołuje tezy historycznego wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 8 lipca 2014 roku (sygn. akt K 7/13). W ocenie Trybunału to nie zamiar obdarowania stanowi kryterium odróżnienia świadczeń pracodawcy, o których wartość należy podnieść podlegający opodatkowaniu dochód pracownika, od tych, które jego dochodu nie zwiększają. Kryterium tym powinna być natomiast obiektywna ocena czy świadczenie leżało w interesie pracownika, a jest tak wtedy, gdy stanowi ono realne przysporzenie majątkowe (korzyść), którego efekt jest uchwytny w jego majątku.
Powyższe cechy pozwalają odróżnić świadczenia stanowiące przychód pracownika od tych, które wyłączone są z opodatkowania. W konsekwencji Dyrektor KIS wskazując na brak opodatkowania odnosił się do następujących przykładowych przypadków:
- Interpretacja z 14 stycznia 2026 r. (sygn. 0112-KDIL2-1.4011.909.2025.1.KP): Organ potwierdził brak opodatkowania PIT w sytuacji przekazywania pracownikom upominków w związku z wydarzeniami mającymi swoje źródło w ich życiu prywatnym pracowników (np. ślub, narodziny dziecka pracownika) lub innych okazji, wykraczającymi poza środowisko pracy (np. Święta Bożego Narodzenia). Na taką ocenę wpływ miał m.in. charakter gratulacyjny, uprzejmościowy oraz koleżeński w zakresie przekazywania upominków. Spółka wręczała je bez względu na osiągnięcia obdarowanych w miejscu pracy, rezultatów ich pracy oraz sposobu jej wykonywania. Sami pracownicy nie byli również zobowiązani do Upominków – a co więcej nie mogli dochodzić ich wydawania przez Spółkę.
- Interpretacja z dnia 23 grudnia 2025 r. (sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.808.2025.2.GG): Planowane przekazywanie pracownikom bonów zakupowych z okazji urodzin pracownika lub narodzin jego dziecka, voucherów pobytowych z okazji ślubu pracownika, paczek rzeczowych dla dzieci pracowników z okazji Dnia Świętego Mikołaja oraz prezentów rzeczowych na Dzień Kobiet, które nie będą stanowić dodatkowej formy wynagrodzenia, jak również nie będą się wiązać z jakimkolwiek świadczeniem wzajemnym ze strony pracowników, lecz ich celem będzie wzmacnianie relacji i zaangażowania pracowników, nie będzie generować powstania po ich stronie przychodu z powyższego tytułu. Darowizna na rzecz pracowników, ww. świadczeń, co do zasady będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
- Interpretacja Dyrektora KIS z 12 sierpnia 2025 r. (sygn. 0112-KDWL.4011.71.2025.1.WS): Fiskus orzekł, że przekazywanie prezentów z okazji Bożego Narodzenia czy jubileuszu pracy podlega pod ustawę o podatku od spadków i darowizn. W efekcie wartość prezentów nie stanowiła dla pracowników przychodu ze stosunku pracy.
- Interpretacja z 25 czerwca 2024 r. (sygn. 0112-KDIL2-1.4011.494.2024.1.DJ): Sprawa dotyczyła nie tylko fizycznych prezentów, ale również voucherów i bonów przekazywanych pracownikom. Dyrektor KIS uznał, że nowoczesne formy upominków (jak karty podarunkowe) wręczane okazjonalnie również korzystają z wyłączenia z PIT na mocy art. 2 ust. 1 pkt 3.
Podsumowanie
Jeżeli firma planuje wręczać swoim pracownikom upominki i nie naliczać z tego tytułu podatku PIT, kluczem do sukcesu jest brak formalnego powiązania tego gestu z obowiązkami służbowymi. Istotnym jest, by traktować tego rodzaju świadczenia jako gest dobrej woli i wsparcia w prywatnym życiu pracowników. Wówczas każdy pracodawca zyska zarówno lojalność zespołu, jak i spokój podczas kontroli organu podatkowego.
Co to oznacza dla Ciebie i Twojej organizacji?
- Możesz bez obaw wręczać pracownikom okolicznościowe upominki. Dyrektor KIS potwierdza stabilną linię orzeczniczą, dając pracodawcom zielone światło do działania.
- Prezenty będące darowiznami są wyłączone z PIT. Jako pracodawca nie masz obowiązków płatnika, więc nie obliczasz ani nie pobierasz zaliczek na podatek.
- Przepisy wykluczają nakładanie dwóch podatków na to samo świadczenie. Upominki podlegają pod ustawę o podatku od spadków i darowizn, a nie pod PIT.
- Zwolnienie z PIT obejmuje zarówno tradycyjne paczki rzeczowe, jak i nowoczesne rozwiązania, w tym bony zakupowe, karty podarunkowe oraz vouchery.
- Spokój podczas kontroli zależy od braku powiązania prezentu z wynikami pracy. Zasady nie mogą widnieć w regulaminach, a pracownik nie może rościć praw do upominku.
Artykuł napisany przez:
Agnieszka Sadowska
Doradca podatkowy (nr wpisu 11914), absolwentka Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu oraz Wydziału Finansów i Rachunkowości Wyższej Szkoły Bankowej w Toruniu. Posiada ponad 15 – letnie doświadczenie zawodowe związane z prawem podatkowym. Początki swojej kariery zaczynała jako pracownik administracji skarbowej, m.in. w urzędzie skarbowym oraz w Krajowej Informacji Skarbowej. Obecnie jako in-house kieruje działem podatków jednej z większych spółek giełdowych z branży finansowej, a od 2013 roku prowadzi własną kancelarię doradztwa podatkowego. Doświadczony wykładowca, realizujący od 2011 roku z pasją szkolenia z zakresu prawa podatkowego (głównie podatek od towarów i usług oraz podatki dochodowe) dla firm szkoleniowych oraz Wyższej Szkoły Bankowej. Wyróżniona przez Stowarzyszenie Księgowych srebrną odznaką za zasłużenie dla środowiska księgowych.
