Temat 1 – Podatek VAT w podmiotach medycznych (2 dni).
- Krajowy System e-Faktur (KSeF) zamiast Centralnego Rejestru i jego zastosowanie w podmiocie medycznym, jako wystawiającym i otrzymującym faktury. Uprawnienia do korzystania z KSeF.
- Co to jest KSeF i do czego ma służyć?
- Pojęcie faktury ustrukturyzowanej, tj. wystawianej w ramach KSeF.
- Akceptacja odbiorcy faktury ustrukturyzowanej.
- Wystawienie, otrzymanie i przesłanie faktury ustrukturyzowanej.
- Przechowywanie faktur ustrukturyzowanych i związane z tym skutki dla podatnika.
- Faktury korygujące w KSeF.
- Faktura uproszczona i faktury do paragonu, a KSeF.
- Faktura zaliczkowa w KSeF.
- Dostęp do faktur w KSeF.
- Omówienie aktualnych schematów JPK w zakresie zgodności oznaczeń JPK z KSeF, symbole GTU i procedur z JPK na fakturach wystawianych przez podmiot medyczny.
- Podstawa opodatkowania i podatek należny od poszczególnych rodzajów transakcji.
- Dodatkowe kody/oznaczenia identyfikujące poszczególne dostawy i usługi (GTU – klasyfikacja z punktu widzenia sprzedawanych towarów i usług).
- Dodatkowe kody/oznaczenia identyfikujące powiązania pomiędzy podatnikiem, a kontrahentami innymi niż jednostki budżetowe.
- Faktura do paragonu (ujęcie w ewidencji VAT) oraz faktura uproszczona w nowym JPK_VAT.
- Oznaczenia dowodów sprzedaży – kiedy podatnik ma je zastosować?
- Dokument wewnętrzny.
- Faktura do paragonu.
- Dokument z kasy fiskalnej.
- Dodatkowe oznaczenia/kody dowodów nabycia u podatnika.
- Symbole PKWiU i kody CN oraz ich zastosowanie na fakturach wystawianych przez podmiot medyczny.
- Faktury objęte mechanizmem podzielonej płatności.
- Obowiązek podatkowy i podstawa opodatkowania przez podmiot medyczny – wybrane zagadnienia.
- Usługi opieki medycznej.
- Obligatoryjna metoda kasowa w służbie zdrowia – m.in. kserokopie dokumentacji medycznej dla Sądów.
- Badania kliniczne.
- Usługi najmu i refaktura mediów.
- Podstawa opodatkowania i jej korekty.
- Świadczenia kompleksowe jednostki medycznej, a VAT.
- Stawki VAT w działalności jednostki medycznej – nie zawsze zwolnienie.
- Pozostałe kwestie dotyczące rozliczenia podatku VAT przez podmiot medyczny.
- Odliczenie podatku naliczonego przez podmiot medyczny.
- Odliczenie według struktury sprzedaży oraz korekty (sygnalizacja tzw. prewskaźnika).
- Mechanizm podzielonej płatności przez podmiot medyczny.
- Transakcje międzynarodowe (np. WNT, import i eksport usług, kwestia Brexitu) przez podmiot medyczny – wybrane problemy.
- Zasady przeliczania kwot wyrażonych w walucie obcej.
- Zakup produktów rolnych od rolnika ryczałtowego i faktura VAT RR.
- Czynności nieodpłatne przez podmiot medyczny.
- Zwolnienie podmiotowe przez podmiot medyczny – wskazanie takiej możliwości dla mniejszych placówek;.
- Biała lista i KUP, a Polski Ład.
- Zmiany od 2023 r. (m.in. VAT SLIM 3).
Temat 2 – Podatek dochodowy w podmiotach medycznych (CIT, PIT – obowiązki Płatnika) (2 dni).
- Podmiot medyczny jako podatnik podatku dochodowego od osób prawnych.
- Zakres stosowania zwolnienia podmiotowego z CIT.
- Zakres stosowania zwolnienia podmiotowo-przedmiotowego z CIT (wydatki na cele statutowe i niestatutowe).
- Przychody podmiotu medycznego i zasady ich ustalania.
- Przychody należne w działalności medycznej w kontekście rozliczeń z NFZ (kontraktowe i ponadkontraktowe) – w tym ustalanie momentu powstania przychodu w przypadku przesunięcia rozliczeń w ramach limitu oraz nadwykonań.
- Przychody należne z tytułu wykonania usług medycznych na zasadach komercyjnych.
- Refaktura, a przychód.
- Moment wykonania usługi.
- Usługi wykonywane przez podmioty współpracujące – lekarzy, pielęgniarki, konsultantów, wolontariuszy itp.
- Badania kliniczne, analizy, diagnostyka.
- Ekspertyzy dla sądów i prokuratur.
- Usługi szkoleniowe, (w tym współpraca z uczelniami w zakresie kształcenia).
- Usługi reklamowe.
- Usługi najmu oraz dzierżawy.
- Usługi hotelowe i gastronomiczne.
- Zasady rozliczania:
- przychodów w naturze,
- przychodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń i świadczeń częściowo odpłatnych.
- Zasady dokonywania korekty przychodów – w tym m.in. z tytułu:
- błędów w wystawionych fakturach,
- kwestionowania przez NFZ rozliczeń wykazanych przez podmiot medyczny świadczeń medycznych.
- Koszty w działalności leczniczej.
- Koszty uzyskania przychodów.
- Kwalifikacja ogólna.
- Celowość / dokumentowanie.
- Podział na koszty bezpośrednie i pośrednie w działalności leczniczej.
- Zasady potrącalności kosztów w czasie – koszty „bezpośrednie” i „pośrednie”.
- Koszty rozliczane metodą kasową.
- Jak określić, które z wydatków są, a które nie są powiązane z celami statutowymi?
- Koszty podmiotów przekształcanych u następców prawnych.
- Wydatkowanie środków na działalność statutową, a przekształcenie.
- Korekta roczna podatku VAT w kosztach uzyskania przychodu.
- Zasady ujmowania wierzytelności nieściągalnych w kosztach podatkowych.
- Zasady dokumentowania kosztów.
- Zasady korygowania kosztów w działalności leczniczej.
- Termin uregulowania zapłaty za faktury dokumentujące wydatki zaliczane do kosztów bezpośrednich oraz pośrednich.
- „Wyjście” towaru z magazynu, a brak zapłaty – konsekwencje w zakresie korekty kosztów.
- Kontrowersje związane z momentem ujęcia korekty kosztów w rozliczeniach podatkowych podmiotu leczniczego – korekta „na bieżąco”, czy „wstecznie”?
- Rozłożenie płatności na raty przez dostawcę, a konieczność korekty kosztów.
- Regulowanie należności w kolejnych okresach rozliczeniowych skutkujące „kasowym” ujęciem kosztów – korzyści dla podmiotu leczniczego.
- Brak zapłaty za faktury z tytułu nabycia bądź wytworzenia środka trwałego albo wartości niematerialnych i prawnych – obowiązkowa korekta w odniesieniu do amortyzacji.
- Amortyzacja podatkowa składników majątku w podmiocie medycznym.
- Kryteria zaliczenia składnika majątku do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
- Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne nie podlegające amortyzacji podatkowej.
- Zasady określania wartości początkowej – w tym m.in. otrzymanie przez podmiot medyczny sprzętu medycznego.
- Ulepszenie środka trwałego – wpływ na wartość początkową oraz odpisy amortyzacyjne.
- Przyłączenie oraz odłączenie części składowych i części peryferyjnych – wpływ na wysokość odpisów amortyzacyjnych.
- Metody oraz stawki amortyzacji.
- Straty w środkach trwałych oraz likwidacja środka trwałego, w tym inwestycji w obcym środku trwałym.
- Zaniechane inwestycje.
- Leasing środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
- Środki trwałe sfinansowane z dotacji UE – zasady ich rozliczania przez podmiot leczniczy.
- Zasady sporządzania deklaracji podatkowych CIT-8 przez podmioty medyczne.
- Znaczenie przychodów i kosztów bilansowych.
- Przychody zwolnione z opodatkowania.
- Przychody niepodlegające opodatkowaniu.
- Przychody podlegające opodatkowaniu w roku bieżącym, ujęte w księgach rachunkowych lat ubiegłych.
- Dochody wolne od podatku.
- Koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodu.
- Koszty lat ubiegłych.
- Korekty przychodów i kosztów.
- Kalkulacja podatku.
- Podatek u źródła (WHT).
- Konstrukcja opodatkowania – zasady poboru podatku przez płatnika.
- Należyta staranność/certyfikat rezydencji – warunki stosowania umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
- Przegląd świadczeń występujących w podmiotach medycznych podlegających opodatkowaniu podatkiem u źródła.
- Koszty pracownicze/obowiązki płatnika.
- Moment ujęcia kosztów pracowniczych i składek ZUS od 2023 r.
- Przegląd wybranych kosztów pracowniczych – świadczenia pozapłacowe.
- Zasady poboru zaliczki od 01.01.2023 r. – oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki.
- Zagadnienia wybrane
- Podatek minimalny – wyłączenia dla spółek medycznych.
- Ulga na złe długi.
- Płatności bezgotówkowe/split payment/biała lista.
- Raportowanie schematów podatkowych w podmiotach z branży medycznej.
- Obowiązki sprawozdawcze i informacyjne w podmiotach medycznych.
- Przesyłanie ksiąg i ewidencji w zakresie CIT – JPK_KR.
- Struktura JPK_KR (jakie informacje obowiązkowo za okres od 1.01.2025 a jakie za okres od 1.01.2025).
