W tym wpisie przeczytasz:
- Kto może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT?
- Kiedy trzeba się zarejestrować do VAT w razie przekroczenia progu przychodów?
- Czy można powrócić do zwolnienia z VAT?
- Zmiany w limicie zwolnienia podmiotowego od 1 stycznia 2026 r.
- Przekroczenie progu zwolnienia w okresie przejściowym
- Co to oznacza dla Ciebie i Twojej organizacji?
Kto może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT?
W myśl art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT „zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200.000 zł”. Jeśli podatnik rozpoczyna w trakcie roku podatkowego wykonywanie działalności, może stosować zwolnienie od podatku, o ile przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 200.000 zł.
Czynności wykluczające możliwość stosowania przez podatników zwolnienia od podatku VAT, wymienia się w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.
Kiedy trzeba się zarejestrować do VAT w razie przekroczenia progu przychodów?
Podatnik, który w trakcie roku przekroczy limit 200.000 zł obrotu, traci prawo do zwolnienia od podatku, począwszy od czynności, którą przekroczył limit – jest zatem zobowiązany zarejestrować się jako czynny podatnik VAT. W tej sytuacji opodatkowaniu podlega cała czynność (transakcja), którą przekroczono limit zwolnienia od podatku VAT.
Czy można powrócić do zwolnienia z VAT?
Jak wynika z art. 113 ust. 11 ustawy o VAT, podatnik, który utracił prawo do zwolnienia podmiotowego lub zrezygnował z tego zwolnienia, może ponownie z niego skorzystać, nie wcześniej jednak niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia z VAT lub z niego zrezygnował, o ile zeszłoroczny obrót podatnika nie przekroczył dozwolonego progu sprzedaży.
Zmiany w limicie zwolnienia podmiotowego od 1 stycznia 2026 r.
Wraz z 1 stycznia 2026 r. limit zwolnienia podmiotowego od podatku podniesiony został do kwoty 240.000 zł. Zgodnie z przepisem przejściowym zawartym w art. 2 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U z 2025 r. poz. 896), podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u których łączna wartość sprzedaży w 2025 r. była wyższa niż 200.000 zł i nie przekroczyła 240.000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia od podatku od 1 stycznia 2026 r. Z tego zwolnienia będą mogli skorzystać również podatnicy rozpoczynający w 2025 r. wykonywanie sprzedaży w kraju, u których jej wartość, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczyła 200.000 zł i nie przekroczyła 240.000 zł.
Przykład
Podatnik korzystający ze zwolnienia podmiotowego od podatku, we wrześniu 2025 przekroczył limit sprzedaży 200.000 zł. Przedsiębiorca ma jednak pewność, że wielkość jego obrotów za 2025 r., nie przewyższy kwoty 240.000 zł. Czy będzie mógł nadal korzystać ze zwolnienia od podatku VAT, pozostając niezarejestrowany do podatku w 2025 r.?
W związku z faktem, że limit zwolnienia podmiotowego od podatku w wysokości 240.000 zł będzie obowiązywał dopiero od 1 stycznia 2026 r. podatnik, który przekroczy w trakcie 2025 r. próg zwolnienia w kwocie 200.000 zł, ma obowiązek zgłosić się do podatku VAT jako podatnik VAT czynny we wrześniu, i do końca 2025 r. oprowadzać podatek należny od sprzedaży dokonanej w bieżącym roku. Jeżeli jednak wartość sprzedaży podatnika nie przewyższy w 2025 r. kwoty 240.000 zł, przedsiębiorca będzie mógł powrócić do zwolnienia od podatku od towarów i usług już od 1 stycznia 2026 r.
Co to oznacza dla Ciebie i Twojej organizacji?
- Od 2026 r. większa liczba przedsiębiorców będzie mogła prowadzić działalność gospodarczą bez konieczności rejestracji jako czynny podatnik VAT.
- Zmiana limitu oznacza mniejsze obciążenia administracyjne dla firm o obrotach nieprzekraczających nowej kwoty – brak obowiązku prowadzenia pełnej ewidencji VAT czy składania deklaracji.
- Nowy próg pozwoli części przedsiębiorców, którzy w 2025 r. musieli zarejestrować się do VAT po przekroczeniu 200.000 zł, powrócić do zwolnienia już od 1 stycznia 2026 r.
- Należy każdorazowo zweryfikować, czy wykonywane czynności nie należą do katalogu wyłączonych spod zwolnienia.
Artykuł napisany przez:
Jolanta Kica
Absolwentka Wydziału Ekonomii Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, absolwentka prawa na Wydziale Prawa, Administracji i Ekonomii Uniwersytetu Wrocławskiego. Radca prawny oraz doradca podatkowy. Posiada wieloletnie doświadczenie oraz ugruntowaną wiedzę w zakresie rachunkowości i prawa podatkowego, a także prawa cywilnego i gospodarczego. Współpracuje z największymi firmami na Dolnym Śląsku. Autor związany z wydawnictwem Wolters Kluwer oraz Wiedza i Praktyka oraz C.H Beck. Doświadczony trener z zakresu podatków i księgowości m.in. dla Stowarzyszenia Księgowych w Polsce, korporacji prawniczych i firm szkoleniowych.
